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全面預(yù)算管理在煤電企業(yè)集團公司應(yīng)用探討

按照《煤炭工業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》、《關(guān)于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組若干意見的通知》,我國將大力推動煤炭企業(yè)兼并重組,到2015年煤炭企業(yè)數(shù)量將控制在4000家以內(nèi),同時積極培育大型煤炭企業(yè)集團,這勢必推動煤炭企業(yè)集團化發(fā)展,煤電一體化等發(fā)展趨勢更趨明顯,在此背景下,煤電企業(yè)集團公司必須把握歷史機遇,積極利用包括全面預(yù)算管理在內(nèi)的管理手段,提升自身的競爭實力,推動發(fā)展邁上新臺階。

一、煤電企業(yè)集團公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理不僅將煤電企業(yè)集團運營的每一個環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算管理當中,同時全體職工都參與預(yù)算管理的一種管理模式,這對于推動煤電企業(yè)集團成本節(jié)約,提高企業(yè)管理水平具有重要的價值。

(一)煤電企業(yè)集團化運作需要推動全面預(yù)算管理

隨著煤炭行業(yè)兼并重組的推進,全面預(yù)算管理推行的必要性大為增加,首先,從地區(qū)范圍來看,煤電企業(yè)集團業(yè)務(wù)分布范圍越來越廣,跨地區(qū)甚至于跨國經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍,這就使得企業(yè)管理的范圍大為拓展,傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以實現(xiàn)實時監(jiān)控,必須借鑒全面預(yù)算管理等管理模式。其次,從業(yè)務(wù)范圍來看,煤電一體化企業(yè)集團不僅經(jīng)營煤炭業(yè)務(wù),而且會經(jīng)營發(fā)電業(yè)務(wù),甚至向其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域如物流運輸、煤化工等行業(yè)拓展,這種業(yè)務(wù)范圍的全面性需要全面預(yù)算管理等方法來支持。

(二)煤電行業(yè)發(fā)展環(huán)境變化需要推動全面預(yù)算管理

首先,從煤炭行業(yè)來看,由于全球經(jīng)濟相對低迷,煤炭需求偏軟,加上大量進口煤炭沖擊,煤炭行業(yè)整體面臨考驗,2013年前10個月,90家大型煤炭企業(yè)集團虧損面達到36.7%,預(yù)計未來一段時間內(nèi),煤炭行業(yè)這種相對不景氣仍將繼續(xù),必須采取全面預(yù)算管理等手段推動成本節(jié)約。其次,從電力行業(yè)來看,國家對火力發(fā)電所涉及的環(huán)境保護等要求越來越高,這勢必增加企業(yè)運行成本,必須采取全面預(yù)算管理等模式推動成本節(jié)約。

二、煤電企業(yè)集團全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

煤電企業(yè)集團要推動全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用,必須有明確的戰(zhàn)略思路,一般而言,企業(yè)要建立全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的戰(zhàn)略導(dǎo)向,倡導(dǎo)全面預(yù)算理念,充分發(fā)揮信息技術(shù)作用構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

(一)組織機構(gòu)的建立

全面預(yù)算管理組織機構(gòu)主要是負責(zé)統(tǒng)籌煤電企業(yè)集團全面預(yù)算管理所有事項,因此,這一機構(gòu)的規(guī)格必須足夠,權(quán)限必須清晰,這樣才能具備協(xié)調(diào)能力,才能應(yīng)對全面預(yù)算管理實施中的問題,因此,煤電企業(yè)集團可以成立全面預(yù)算管理委員會或者全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組,并由企業(yè)集團高層擔(dān)任組長,并將各業(yè)務(wù)部門、分公司(子公司)相關(guān)責(zé)任人納入到這一組織機構(gòu)中,使其真正重視全面預(yù)算管理工作,又通過這一機構(gòu)了解全面預(yù)算管理相關(guān)知識。

(二)全面預(yù)算的編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理最為重要的內(nèi)容之一,首先,煤電企業(yè)集團要明確預(yù)算編制的基本原則,編制的注意事項,避免各責(zé)任主體在編制預(yù)算過程中為利益而人為的對預(yù)算進行調(diào)整。其次,煤電企業(yè)集團要組織好預(yù)算編制工作,要在各預(yù)算執(zhí)行主體編制出預(yù)算方案后,根據(jù)企業(yè)整體預(yù)算方案對各主體方案進行調(diào)整,包括預(yù)算額度和預(yù)算科目的調(diào)整,以保障預(yù)算控制目標的實現(xiàn)。在這一過程中,可以借鑒各種信息化軟件如BPC軟件等甚至編寫軟件程序來對預(yù)算數(shù)據(jù)進行分析,以降低預(yù)算編制工作量。再次,要對預(yù)算結(jié)果進行反饋,并要求各執(zhí)行單位根據(jù)最終預(yù)算方案制定落實舉措。

(三)全面預(yù)算實施控制

在預(yù)算編制完成后,煤電企業(yè)要推動預(yù)算的落實,首先,要調(diào)動全體員工的積極性積極參與預(yù)算控制,煤電企業(yè)集團要廣泛發(fā)動干部職工在各項經(jīng)濟活動中遵守預(yù)算制度,并鼓勵其參與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。其次,要充分利用信息化手段進行預(yù)算控制,如煤電企業(yè)可以架構(gòu)基于財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算控制系統(tǒng),這一系統(tǒng)中存儲有預(yù)算控制目標等信息,并能夠?qū)Ω黝A(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)費報銷情況進行信息收集和匯總,一旦預(yù)算超標則能夠自動預(yù)警。

(四)全面預(yù)算分析與考核

首先,要做好全面預(yù)算管理考核工作,即要對各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算落實情況進行統(tǒng)計分析,并構(gòu)建考核指標進行考核,如可以從預(yù)算總量控制、各預(yù)算科目下預(yù)算額度控制、預(yù)算資金使用合理性等方面進行考核,以此得到考核結(jié)果。其次,要做好預(yù)算執(zhí)行分析工作,包括企業(yè)集團內(nèi)部預(yù)算整體執(zhí)行情況,如存在預(yù)算落實不到位或者存在大量的資金盈余的情形則分析導(dǎo)致這種問題的原因,以為下一年度預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗借鑒。

三、煤電企業(yè)集團推行全面預(yù)算管理注意事項

煤電企業(yè)集團推行全面預(yù)算管理,不能簡單的將其當作一種企業(yè)管理的宣傳名片,不能將全面預(yù)算管理停留在口頭上,而要從實際效用出發(fā),將全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略、一種手段,真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

(一)要高度重視全面預(yù)算管理工作

首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭參與并遵守全面預(yù)算管理制度,在當前的管理文化下,領(lǐng)導(dǎo)者帶頭無疑對于全面預(yù)算管理的落實具有重大的推動作用。其次,要加強全面預(yù)算管理宣傳,包括全面預(yù)算管理對于煤電企業(yè)集團發(fā)展的戰(zhàn)略意義,全面預(yù)算管理的手段與方法等,通過宣傳讓職工了解、參與全面預(yù)算管理。

(二)要營造預(yù)算管理氛圍

首先,要嚴格預(yù)算調(diào)整,在部門預(yù)算乃至于企業(yè)集團預(yù)算確實難以控制的情況下,煤電企業(yè)集團要組織對預(yù)算進行調(diào)整,但這一過程中必須嚴格流程,要制定完善的預(yù)算調(diào)整方案,并報相關(guān)部門批準后才能予以實施,以避免預(yù)算調(diào)整的隨意性。其次,要推動預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用,在對預(yù)算進行評估后,對于預(yù)算執(zhí)行好的單位要科學(xué)的給予獎勵,如將預(yù)算盈余資金一定的比例用于部門支出,對預(yù)算控制不力的單位則要予以懲罰,如將超預(yù)算資金轉(zhuǎn)入下一年度,以此調(diào)動各部門預(yù)算控制的積極性。

參考文獻

[1]肖衛(wèi)琴.企業(yè)集團全面預(yù)算管理存在的問題與完善措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013(16):267-269.

[2]張衛(wèi)東.提升企業(yè)集團全面預(yù)算管理水平的策略[J]中國外資,2013(18):257-259.

作者簡介:趙紅(1970-),女,安徽宿州人,大專學(xué)歷,會計,會計師。

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