4月，湖南省首屆會計(jì)領(lǐng)軍人才項(xiàng)目的第一次集中培訓(xùn)在千年學(xué)府——湖南大學(xué)舉行。兩周的集中培訓(xùn)，十幾位專家學(xué)者以國際視角，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，全新定位了會計(jì)人員的職責(zé)。要求會計(jì)人員應(yīng)該學(xué)會把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，適時轉(zhuǎn)變觀念，要從單純的理財(cái)蛻變成企業(yè)決策的提供者，成為復(fù)合型的會計(jì)人才。他們深入淺出的講授讓我受益匪淺，結(jié)合自身實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勛鳛橐幻I(lǐng)軍的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該注意的幾個方面。
主動關(guān)注不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理流程
學(xué)習(xí)期間，我有幸參加了班委組織的“對話審計(jì)師”活動?；顒油ㄟ^與湖南省兩位知名會計(jì)師事務(wù)所所長的對話，從“審計(jì)師是不是會計(jì)師的朋友”的探討入手，就如何充分發(fā)揮社會審計(jì)對會計(jì)的免疫系統(tǒng)功能、加快社會審計(jì)的轉(zhuǎn)型、提升審計(jì)工作的延伸服務(wù)水平進(jìn)行了愉快的交談。短短的交談，我認(rèn)為自己迅速打開了如何從業(yè)務(wù)流程再造視角下加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的主要思路。
近年來，內(nèi)部控制一直是企業(yè)界，尤其是會計(jì)界關(guān)注的熱門話題。內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)心的不再是財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果，而是站在管理角度去思考，將對結(jié)果的關(guān)注轉(zhuǎn)到對管理流程的關(guān)注。內(nèi)控體系以管理風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)作過程為控制對象，為公司解決上述問題提供了方向和方法。它以內(nèi)部環(huán)境分析為起點(diǎn)，建立內(nèi)部環(huán)境與經(jīng)營績效的因果關(guān)系，為公司管理提升提供方向指引。在內(nèi)部環(huán)境分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，為公司提供管控重點(diǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)評估中存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及重要運(yùn)作過程建立控制措施，為公司管控提供方法支持。因此從系統(tǒng)控制的角度實(shí)現(xiàn)流程制約，既是根本途徑，也是發(fā)展趨勢。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理與排查，還要對風(fēng)險(xiǎn)不斷地進(jìn)行辨識和分級。在全面落實(shí)公司風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確管控目標(biāo)，制定管控措施、明確責(zé)任人，建立內(nèi)部定期檢查制度和報(bào)告制度，尋找導(dǎo)致舞弊泛濫和產(chǎn)生漏洞的根本原因，提升管理水平和市場競爭力。
重視專業(yè)與非專業(yè)人士的溝通交流
在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生爭議時，經(jīng)常能聽到的一句話就是“這不是我們部門的事”。如果財(cái)務(wù)人員僅僅認(rèn)為自己的工作是局限于本部門的話，那么財(cái)務(wù)管理就會陷入一個陷阱。本位主義使人們只關(guān)心自己專業(yè)的部門而忽視構(gòu)成公司整體的其他業(yè)務(wù)部門。實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)人員的溝通交流非常重要。只要產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)始終是彼此相互滲透的。因此，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我們一定要致力在財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立一種常態(tài)的溝通機(jī)制。由于公司采購、生產(chǎn)、銷售、投資等行為最終都是一種資金流動，都要由財(cái)務(wù)核算來體現(xiàn)，因此財(cái)務(wù)部門有必要主動成為業(yè)務(wù)部門的決策助手，幫助其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，保證公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控，防止由于溝通不充分產(chǎn)生的一種無意識的脫節(jié)。
很多時候，為提高我們的財(cái)務(wù)效率，我們應(yīng)該追求一種財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的無縫對接，就像我們的系統(tǒng)和核算一樣。同時一定要注重化專業(yè)為通俗，要用非專業(yè)的、平淡的語言、形象的數(shù)字或巧妙的比喻將會計(jì)中深奧的理論術(shù)語表達(dá)出來，讓人接納并信服！財(cái)務(wù)部門和其他部門是平等的兄弟關(guān)系，不能因?yàn)樽约菏前l(fā)放口糧的，就覺得高人一等，甚至過多地干涉其他部門。只要是符合規(guī)定的支出，就不得以任何理由刁難、拒付。企業(yè)的各部門就像一個生物鏈，各部門間的關(guān)系是環(huán)環(huán)相扣的，只有協(xié)調(diào)好各個環(huán)節(jié)才能妥善解決突發(fā)的財(cái)務(wù)問題
學(xué)會用戰(zhàn)略的眼光看待公司事務(wù)
財(cái)務(wù)管理最重要的一條，就是要在財(cái)務(wù)價(jià)值鏈和企業(yè)價(jià)值鏈中間找到一個平衡點(diǎn)，整合二者之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)人員尤其是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須要將資源集中在更有價(jià)值的領(lǐng)域，如通過并購鞏固公司在行業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)先地位，并迅速增加股東價(jià)值；必須退出公司不能在品牌、市場等方面處于領(lǐng)先地位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，或者處置不能夠增加未來股東價(jià)值的業(yè)務(wù)等。在“平衡”的管理觀下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該成為企業(yè)價(jià)值的發(fā)現(xiàn)者、推動者和保護(hù)者。
有人可能認(rèn)為，創(chuàng)造價(jià)值應(yīng)是業(yè)務(wù)方面的事情，其實(shí),財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中具有非常獨(dú)特的資源，他們知道每種資源的效率和價(jià)值所在。只有在發(fā)現(xiàn)價(jià)值的基礎(chǔ)上才談得上促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。從這個角度出發(fā)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一個財(cái)務(wù)價(jià)值鏈，并且要從下游向上游轉(zhuǎn)移，即從預(yù)算管理、企業(yè)融資、資金控制和管理等操作層面轉(zhuǎn)移到資本配置、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資本配置和業(yè)務(wù)管理等戰(zhàn)略層面。
構(gòu)建高效的營運(yùn)資金管控模式
營運(yùn)資金管控是對企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的管控，良好的營運(yùn)資金管控要求企業(yè)從收益性與風(fēng)險(xiǎn)性兩個方面對企業(yè)的營運(yùn)資金進(jìn)行有效的管理?；緝?nèi)容為確定最佳的流動資產(chǎn)投資水平，以最低的投資成本滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，創(chuàng)造最大效益，制定兼顧成本風(fēng)險(xiǎn)的短期融資方案，最終達(dá)到降低營運(yùn)資金占用加速資金周轉(zhuǎn)，提高周資金使用效率的效果。
轉(zhuǎn)變觀念，搭建精細(xì)化資金預(yù)算體系，主要目的是降低企業(yè)對銀行融資的依賴。資金管理的工作中心由外轉(zhuǎn)向內(nèi)，必須將營運(yùn)資金的管控作為企業(yè)資金管理工作的主要內(nèi)容，將企業(yè)自身體系內(nèi)的資金釋放、積累作為解決資金缺口的主要資金來源，同時將自我資金的釋放、積累具體對應(yīng)到每一階段的資金缺口測算，對應(yīng)到每一階段減債降負(fù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而減少企業(yè)有息負(fù)債。通過管控營運(yùn)資金、增加自我資金的釋放，不但減低了利息支出，而且提高企業(yè)的資金管理水平，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)管理。
勇于創(chuàng)新，不要墨守成規(guī)
財(cái)務(wù)人員往往習(xí)慣與過去所學(xué)到的知識和技能，過去積累起來的經(jīng)驗(yàn)，以及前任傳授的習(xí)慣做法，很少去質(zhì)疑和挑戰(zhàn)這些習(xí)慣做法而掉進(jìn)墨守成規(guī)的誤區(qū)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員需要尋求機(jī)會去改進(jìn)創(chuàng)新。此外，財(cái)務(wù)人員還要樹立全局意識和終身學(xué)習(xí)理念，做到審時度勢，內(nèi)外兼修。學(xué)會跳出會計(jì)看會計(jì)，跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，從全局的角度去把握財(cái)務(wù)管理問題，有效提升財(cái)務(wù)管理水平。要逐步培養(yǎng)并具備戰(zhàn)略性的長遠(yuǎn)眼光，不做“近視眼”。
湖南華菱漣源鋼鐵有限公司 朱建明
