國庫集中支付制度改革是財政資金運作方式的一場根本性變革，有效地提高了財政資金支付的透明度，規(guī)范了預(yù)算單位的用款程序，解決了以往財政資金管理中存在的截留、擠占、挪用等問題，提高了財政資金支付的效率和規(guī)范化程度，促進(jìn)了預(yù)算單位有效地提高財務(wù)管理水平。本文分析了鞏留縣國庫集中支付制度改革的推進(jìn)情況及存在的問題，并提出了完善建議。
一、國庫集中支付改革的推進(jìn)情況（一）全面推進(jìn)國庫集中支付改革?？h國庫集中支付制度改革自 2005 年 4 月開始啟動，截止 2013年 5 月，縣直 70 家一級預(yù)算單位全部納入國庫集中支付改革范圍，共開設(shè)零余額戶 75 個，縣級改革面達(dá) 100%。8 個鄉(xiāng)鎮(zhèn) 7 個已實行國庫集中支付改革，基本完成了州、縣、鄉(xiāng)三級對接，改革面達(dá) 87%。財政部門開設(shè)財政零余額戶 3 個，財政資金實現(xiàn)了以直接支付或授權(quán)支付的方式，通過零余額賬戶直達(dá)供應(yīng)商。以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度基本建立。（二）明確資金支付方式。根據(jù)國庫集中支付工作的需要，制定了《鞏留縣財政局國庫支付中心內(nèi)部對賬程序》、《鞏留縣國庫科工作職責(zé)》、《鞏留縣國庫集中收付中心工作職責(zé)》等相關(guān)制度，明確了資金支付、會計核算、銀行清算、支付憑證、年終結(jié)余等一系列管理辦法，對納入國庫集中支付的資金，統(tǒng)一設(shè)置規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，實行直接支付和授權(quán)支付兩種支出管理形式。工資、住房公積金、工會費、政府采購資金、基本建設(shè)資金、設(shè)備購置費等，由財政部門直接支付到個人或供應(yīng)商賬戶。單位零星、經(jīng)常性的小額支出，由預(yù)算單位在規(guī)定的額度內(nèi)自行通過單位的零余額戶。對未納入國庫集中支付的單位仍然由國庫科按照實撥方式通過人民銀行辦理撥款。從根本上解決了長期以來財政資金大量沉淀、閑置在預(yù)算單位賬戶的問題。（三）積極穩(wěn)步推進(jìn)公務(wù)卡改革。根據(jù)自治區(qū)和州局關(guān)于推行公務(wù)卡改革的相關(guān)要求，鞏留縣制定了《鞏留縣推行公務(wù)卡制度實施方案》、《鞏留縣預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》等相關(guān)制度，遵循“先試點、再推進(jìn)”的原則，于 2012 年 6 月起，選擇四家會計誠信較好的預(yù)算單位進(jìn)行改革。目前，預(yù)算單位已開卡 217 張，激活 196 張。（四）預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作有序進(jìn)行。為使預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作發(fā)揮應(yīng)有實效，鞏留縣制定了《鞏留縣動態(tài)監(jiān)控管理辦法》，《鞏留縣動態(tài)監(jiān)控規(guī)則》，設(shè)置了動態(tài)監(jiān)控崗位，制定了審核流程。結(jié)合財政監(jiān)督檢查任務(wù)，對預(yù)算單位的大額提現(xiàn)、向?qū)嵱袔艮D(zhuǎn)款等進(jìn)行跟蹤檢查。預(yù)算單位向基本戶轉(zhuǎn)款由代理銀行把關(guān)，政府采購資金車輛保險未實行直接支付按動態(tài)監(jiān)控流程進(jìn)行了處理。此項工作的開展增強(qiáng)了財政管理透明度，提高了財政資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性，使財政管理的科學(xué)化、精細(xì)化得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。
二、國庫集中支付改革取得的成效（一）建立了國庫單一賬戶體系。新的支付方式，從運作機(jī)制上和制度設(shè)計上，改變了過去分散、多重設(shè)置銀行賬戶，層層撥付、占壓資金的狀況，并且通過運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)控的時效性，實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的明細(xì)化、動態(tài)化，更好地保證預(yù)算執(zhí)行與批準(zhǔn)的預(yù)算相一致，而且從制度上能夠有效地預(yù)防、遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問題。（二）增加了預(yù)算執(zhí)行信息的透明度。運行財政管理一體化信息系統(tǒng)后，預(yù)算執(zhí)行信息來源于基層預(yù)算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，而且通過信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，預(yù)算執(zhí)行信息的完整性、及時性大幅度提高，提高了預(yù)算執(zhí)行透明度，為財政運行管理提供了及時可靠的信息基礎(chǔ)。（三）提高了財政資金的運行效率和使用效益。改革之后，所有未支付到最終收款人或用款單位的資金余額都由財政部門掌握在國庫單一賬戶中，解決以往財政資金管理中存在的截留、擠占、挪用等問題，提高了財政的資金調(diào)度能力及資金使用效益。
三、國庫集中支付改革過程中存在的問題及完善建議（一）完善國庫資金支付動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。要確保國庫集中支付制度能真正落到實處并發(fā)揮應(yīng)有的作用，對資金的支付要進(jìn)行事前、事中及事后監(jiān)督，以改變“重?fù)芨?、輕監(jiān)管”的局面。如對授權(quán)支付的大額提現(xiàn)、向個人帳戶、基本賬戶和其他實有帳戶轉(zhuǎn)款、政府采購資金未實行直接支付、部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等進(jìn)行事前監(jiān)督。而目前只是在單位支付后才發(fā)現(xiàn)，只是在事后進(jìn)行了監(jiān)督。建議：建立事前事中事后一體化的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，推動建立覆蓋財政和預(yù)算單位一體化的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，加大監(jiān)控力度，擴(kuò)大監(jiān)控范圍，嚴(yán)格防止違規(guī)操作。增強(qiáng)財政資金管理的統(tǒng)一性、透明度和可控性，實現(xiàn)對銀行賬戶流出的每一筆資金進(jìn)行實時監(jiān)控。（二）繼續(xù)推進(jìn)公務(wù)卡改革。目前公務(wù)卡刷卡率不高。一是預(yù)算單位對公務(wù)卡知識了解不全面，不愿意使用；二是已經(jīng)習(xí)慣了使用現(xiàn)金結(jié)算方式，“一手交錢，一手交貨”。三是受不健康思想影響，一些原本通過現(xiàn)金報銷無法發(fā)現(xiàn)的違反財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律甚至是腐敗問題，在實行公務(wù)卡消費管理后會無所遁形，因此存在刻意回避使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；四是實時監(jiān)控不足，財政對于刷卡情況不能掌握；五是刷卡環(huán)境有待改善。小縣城刷卡消費網(wǎng)點少，部分消費場所無法進(jìn)行刷卡消費。許多商家要支付一定的手續(xù)費也不愿布設(shè) POS 機(jī)。六是制度不健全。預(yù)算單位沒有建立健全統(tǒng)一的公務(wù)卡管理制度，沒有統(tǒng)一的管理辦法，具體的實施方案，統(tǒng)一的報銷流程，就會出現(xiàn)財務(wù)人員報銷不規(guī)范，要求不統(tǒng)一，使用人員不知如何處理，嚴(yán)重影響持卡人員的消費情緒，抵觸使有公務(wù)卡。由于存在上述情況，持卡人刷卡使用率不高，甚至成為休眠卡。建議：應(yīng)加大宣傳、加強(qiáng)培訓(xùn)。一方面改善公務(wù)卡受理環(huán)境，出臺相關(guān)激勵政策，合理界定銀行與商家的費用收取率，鼓勵 POS 機(jī)的布設(shè)。另一方面定期通報單位用卡情況，表彰先進(jìn)，督促后進(jìn)。并將推行公務(wù)卡情況列入考核內(nèi)容，結(jié)合財政會計信息質(zhì)量檢查進(jìn)行考核，建立長效機(jī)制，確保公務(wù)卡改革的順利推進(jìn)。（作者單位：鞏留縣財政局
