摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，對(duì)于增加稅收、解決就業(yè)和提高人民生活水平起到重要的作用，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實(shí)力弱，為了多融資往往通過(guò)融資性擔(dān)保公司擔(dān)保，如果不注意強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，將給融資性擔(dān)保公司帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。為了有效防控融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，有必要強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)核算制度。本文就當(dāng)前中小企業(yè)融資中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)核算在融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用進(jìn)行探討分析，并提出強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算的有效措施。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算 融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 作用 措施
中小企業(yè)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加稅收和解決就業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可忽視的力量。由于中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實(shí)力弱、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差等先天性不足，特別是中小企業(yè)不注意強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，給融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要識(shí)別中小企業(yè)融資中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算對(duì)融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，提出強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算的措施，達(dá)到有效防控中小企業(yè)融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的目的。
一、當(dāng)前中小企業(yè)融資中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)
中小企業(yè)大多屬于民營(yíng)性質(zhì)，一般通過(guò)家族的力量發(fā)展起來(lái)，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理和依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，往往著眼當(dāng)前的發(fā)展，只要有利可圖，不管合不合法都大膽實(shí)施，隨意動(dòng)用企業(yè)資金，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善，帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至因?yàn)闊o(wú)視法律的存在而違法違規(guī)。同時(shí)，政府尚未制定完善的引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展的政策，也是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)的重要原因。
2、財(cái)務(wù)制度不健全
當(dāng)前，中小企業(yè)都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重要的原因就是財(cái)務(wù)制度不健全。在工作中，許多財(cái)會(huì)人員僅對(duì)企業(yè)收支進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，沒(méi)有原始憑證、沒(méi)有定額、沒(méi)有計(jì)量驗(yàn)收等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算比較混亂。另外，中小企業(yè)管理者集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，對(duì)資金的使用擁有絕對(duì)的決定權(quán)，沒(méi)有合理的內(nèi)控制度，很容易造成中小企業(yè)內(nèi)部貪腐現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)財(cái)務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表重要科目反映不真實(shí)
有些中小企業(yè)由于資產(chǎn)少、資金實(shí)力弱，為了能從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得貸款支持，人為粉飾報(bào)表，對(duì)一些重要科目隨意增減，如增加應(yīng)收賬款、存貨、資本公積等科目的金額，或者減少應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目的金額，達(dá)到虛增資產(chǎn)、虛減負(fù)債的目的以獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款支持。
4、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高
中小企業(yè)大多不夠重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的使用上存在較大的隨意性，一般任人唯親，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，邊做邊學(xué)，邊學(xué)邊做，致使財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。同時(shí)，中小企業(yè)受各種制約，很少對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，致使他們掌握的知識(shí)落后陳舊，在面臨新問(wèn)題時(shí)，往往顯得捉襟見(jiàn)肘，不知從何入手。另外一些財(cái)務(wù)人員不遵守職業(yè)道德，經(jīng)不住各種誘惑，為了謀取私利做假帳，也加大了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算在融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用
1、有利于擔(dān)保公司把握其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況
中小企業(yè)融資難是普遍問(wèn)題，而擔(dān)保公司作為中小企業(yè)融資的重要渠道，必須弄清楚中小企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際予以貸款擔(dān)保支持，以降低擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要把握其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，就必須強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算。
2、有利于擔(dān)保公司合理確定擔(dān)保額度
擔(dān)保公司為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保時(shí)，必須按照擔(dān)保公司相關(guān)的融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)定進(jìn)行，只有了解中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，才能夠結(jié)合企業(yè)提供的反擔(dān)保措施確定合理的擔(dān)保額度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)和擔(dān)保公司的可持續(xù)發(fā)展。
3、有利于擔(dān)保公司合理設(shè)置反擔(dān)保措施
由于擔(dān)保公司為中小企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)首先考慮的是企業(yè)的基本面，基本面好，財(cái)務(wù)核算規(guī)范，財(cái)務(wù)狀況反映真實(shí)，在設(shè)置反擔(dān)保措施時(shí)可以相對(duì)地寬松，如對(duì)同一反擔(dān)保物的折率可以相對(duì)提高，除了房地產(chǎn)等反擔(dān)保物外，還可考慮應(yīng)收賬款、股權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)等作為抵（質(zhì)）押物；否則，在設(shè)置反擔(dān)保措施時(shí)則要相對(duì)地從緊，對(duì)反擔(dān)保物的折率和范圍都要嚴(yán)格要求。因此，強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，有利于擔(dān)保公司為其合理地設(shè)置反擔(dān)保措施。
4、有利于擔(dān)保公司有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于擔(dān)保公司的服務(wù)對(duì)象大都是規(guī)模小、資產(chǎn)少、實(shí)力不強(qiáng)、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，難以直接從銀行獲得貸款或者滿(mǎn)意額度貸款的中小企業(yè)，為中小企業(yè)提供融資性擔(dān)保，其風(fēng)險(xiǎn)本來(lái)就比銀行直接向中小企業(yè)發(fā)放貸款要大，但擔(dān)保公司要在夾縫中生存就必須選擇這些服務(wù)對(duì)象作為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的切入點(diǎn)，這給擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，才能夠使擔(dān)保公司有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算的有效措施
1、引導(dǎo)中小企業(yè)管理者樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)理念
由于大多數(shù)中小企業(yè)的管理者都是民營(yíng)企業(yè)主，其管理企業(yè)一般憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，對(duì)依法經(jīng)營(yíng)管理缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)、合理、完善的經(jīng)營(yíng)管理體系。特別是在財(cái)務(wù)管理上更是按照自己的意志進(jìn)行，而不是以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，形成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了加強(qiáng)中小企的財(cái)務(wù)核算，必須引導(dǎo)中小企業(yè)管理者樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，制定出科學(xué)、有效的發(fā)展策略，依法合規(guī)地管理企業(yè)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
2、協(xié)助中小企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)核算制度
在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，擔(dān)保公司要利用自身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助中小企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，建立一套科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)核算制度，以幫助管理者掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)工作并制定有效的應(yīng)對(duì)措施，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，使財(cái)務(wù)核算做到合法、科學(xué)、規(guī)范；二是建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括授權(quán)和審批制度，使財(cái)務(wù)核算按照相應(yīng)的授權(quán)和審批程序進(jìn)行而得到有效的監(jiān)督；三是制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算的事后監(jiān)督力度。
3、摸清中小企業(yè)家底，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況
中小企業(yè)特別是民營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)，為了獲得銀行和擔(dān)保公司融資上的支持，由于自身實(shí)力不夠的原因，往往不愿意真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因?yàn)檫@樣可能會(huì)增加中小企業(yè)獲得貸款的難度。因此，為了有效地防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保公司必須摸清中小企業(yè)家底，對(duì)企業(yè)的重要科目、重大事項(xiàng)進(jìn)行核查，要求中小企業(yè)如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況，以避免因財(cái)務(wù)狀況不實(shí)誤導(dǎo)擔(dān)保公司的判斷而造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。因此，為了強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，擔(dān)保公司有必要引導(dǎo)協(xié)助，摸清中小企業(yè)的家底，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，從而有效地防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
中小企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的使用上要避免任人唯親，嚴(yán)格按照企業(yè)發(fā)展需求選用具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，同時(shí)經(jīng)常性地開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。一是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷的更新業(yè)務(wù)知識(shí)和提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是開(kāi)展財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育，使他們樹(shù)立正確的職業(yè)觀，在財(cái)務(wù)工作中能夠做到盡職盡責(zé)、客觀公正。三是財(cái)務(wù)人員在日常工作中要不斷地加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，積累工作經(jīng)驗(yàn)，提高會(huì)計(jì)工作水平。高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算的重要保障，只有擁有一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算才能成為現(xiàn)實(shí)。
四、結(jié)語(yǔ)
中小企業(yè)資產(chǎn)少、資金實(shí)力弱、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差等先天性不足，特別是中小企業(yè)一般不注意強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，給融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要識(shí)別中小企業(yè)融資中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核算對(duì)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，并在此基礎(chǔ)上提出強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算的有效措施，促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，達(dá)到有效防范和控制中小企業(yè)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
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作者：蘇曉峰
