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企業(yè)國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)管理問題探討

摘要:在政府對企業(yè)“引進(jìn)來,走出去”戰(zhàn)略的支持與鼓勵(lì)下,我國國際一體化的速度加快,企業(yè)在國際貿(mào)易中取得了顯著成就。我國企業(yè)企業(yè)在國際貿(mào)易中發(fā)揮積極作用的同時(shí),由于財(cái)務(wù)管理上的疏漏和制度上的不完善,大大的制約了企業(yè)國際貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展。本文首先對企業(yè)國際貿(mào)易中存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行了分析,并對形成這些問題的原因進(jìn)行了探討,最后有重點(diǎn)的提出了加強(qiáng)企業(yè)國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)管理水平的對策和建議。

關(guān)鍵詞:國際貿(mào)易 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收逾期境外款風(fēng)險(xiǎn)

國際貿(mào)易是指世界各個(gè)國家(或地區(qū))在商品和勞務(wù)等方面進(jìn)行的交換活動(dòng),是在國際分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互聯(lián)系的主要形式,反應(yīng)了世界各國(或地區(qū))在經(jīng)濟(jì)上的相互依賴關(guān)系,是由各國對外貿(mào)易的總和構(gòu)成的。目前,我國企業(yè)國際貿(mào)易在“做大”方面取得了一定成就,但如何“做強(qiáng)”則是擺在我們面前的一個(gè)十分重要的任務(wù)。我國企業(yè)在發(fā)展中引進(jìn)資金、技術(shù),加上我國廉價(jià)的資源,雖然短期取得了一定發(fā)展,但長遠(yuǎn)來看不容樂觀。企業(yè)管理水平尤其是財(cái)務(wù)管理水平,嚴(yán)重制約了我國企業(yè)參與世界競爭,我們必須認(rèn)清這一現(xiàn)狀,找出問題所在,并探討解決的對策,以促進(jìn)我國民族品牌的做大做強(qiáng)。

一、企業(yè)國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不完善

國內(nèi)大多企業(yè)只注重貿(mào)易額的增長,很少在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行真正投入。企業(yè)在財(cái)務(wù)上普遍存在著賬目混亂的現(xiàn)象,甚至不惜弄虛作假的騙逃國家稅款。在憑證處理和會(huì)計(jì)科目設(shè)置上也是不是很規(guī)范,對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,出口企業(yè)和境外企業(yè)關(guān)系較密切,有更多的機(jī)會(huì)騙取增值稅出口退稅,所以在企業(yè)中往往賬目不清、手續(xù)不全。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

企業(yè)在國際貿(mào)易中盲目追求貿(mào)易額,對購買商的支付能力考慮不周、收款不及時(shí),導(dǎo)致在國際貿(mào)易中存在著很多呆賬、壞賬。財(cái)務(wù)機(jī)制不健全就是最主要的原因,在企業(yè)管理層把財(cái)務(wù)工作看做是賬房先生的事情,沒有制定健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)人員的設(shè)置較隨意。實(shí)務(wù)中沒有財(cái)務(wù)制度的約束,核算上不是很精確沒能提供給管理層最精確的信息,更不用提參與企業(yè)的公司治理了。

(三)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

在國際貿(mào)易中企業(yè)最大的問題還是在管理者身上,管理者是政策的制定者,管理者在國際貿(mào)易中缺乏現(xiàn)代的財(cái)務(wù)治理理念,沒有把財(cái)務(wù)管理放在應(yīng)有的高度,而只把財(cái)務(wù)管理看作是經(jīng)營的附屬品,沒認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在增加企業(yè)價(jià)值、提高企業(yè)競爭力上的重要作用。在競爭日趨激烈的國際貿(mào)易中,企業(yè)經(jīng)營管理者只想到把自己的產(chǎn)品賣到國外去,但是沒看到錢是不是能收得回來,沒認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,更沒有用財(cái)務(wù)的方法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。企業(yè)管理者沒有把財(cái)務(wù)的籌資、投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管理、成本管理、利潤管理等方法應(yīng)用到企業(yè)國際貿(mào)易的全過程中。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不足

企業(yè)國際貿(mào)易是面向世界市場的,世界市場的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大大超過國內(nèi)市場,世界金融危機(jī)首先波及到的就是外貿(mào)企業(yè),在這么不穩(wěn)當(dāng)?shù)氖澜鐗木持?,企業(yè)尤其要加大對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。然而,我國企業(yè)國際貿(mào)易中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制明顯不足。一組外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)可以說明,根據(jù)一些金融機(jī)構(gòu)提供的信息進(jìn)行綜合情況分析,我國全部境外應(yīng)收逾期賬款中,超過60%的是惡意的拖欠款。另外,在國際貿(mào)易中用于結(jié)算的多是國際貨幣,企業(yè)存在著很高的外匯風(fēng)險(xiǎn),加上人民幣幣值的不穩(wěn)定,都給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了要求。企業(yè)國際貿(mào)易中要提高對這些風(fēng)險(xiǎn)的控制力度,管理好外匯風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn),變消極應(yīng)對為主動(dòng)出擊。

二、企業(yè)國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)管理問題的成因

出口、投資與消費(fèi)是拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的三駕馬車,國際貿(mào)易在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有了相當(dāng)高的地位,政府對國際貿(mào)易的發(fā)展相當(dāng)重視,相繼出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策及相關(guān)財(cái)務(wù)制度促進(jìn)和規(guī)范企業(yè)發(fā)展。但是,我國的一些企業(yè)在國際貿(mào)易中,對財(cái)務(wù)問題仍然認(rèn)識(shí)不夠,雖然采取了一些措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平,但結(jié)果收效甚微,究其原因有以下三個(gè)方面:

(一)管理者重視不夠

任何政策的貫徹、制度的執(zhí)行,最關(guān)鍵的還是人在起作用,管理者的態(tài)度決定了某一制度能否在企業(yè)得到真正的應(yīng)用。外貿(mào)企業(yè)的管理者多把自己的眼光投向了國際市場,認(rèn)為出口的越多生產(chǎn)的越多,自己的利潤就會(huì)越大,很少在內(nèi)部管理上進(jìn)行投入,更不會(huì)在財(cái)務(wù)上下功夫,看不到財(cái)務(wù)在國際貿(mào)易中降低風(fēng)險(xiǎn)增加價(jià)值的重要作用。管理者這種觀念如果不轉(zhuǎn)變,企業(yè)在國際貿(mào)易中就很難進(jìn)一步提高競爭力。

(二)財(cái)務(wù)管理水平不高

企業(yè)在國際貿(mào)易中是要和外國企業(yè)打交道的,國外在財(cái)務(wù)上已經(jīng)步入“管理會(huì)計(jì)”時(shí)代,而我國會(huì)計(jì)仍然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能上,財(cái)務(wù)主要起著核算和監(jiān)督的職能,對于最能增加企業(yè)價(jià)值的管理會(huì)計(jì)職能卻利用不多。正如前文所說,管理層對財(cái)務(wù)的不重視,財(cái)務(wù)人員常常被排擠在參與決策活動(dòng)之外,財(cái)務(wù)信息利用效率嚴(yán)重不足。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則了解不夠,在稅務(wù)和發(fā)票方面國內(nèi)外的不同,經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在國家貿(mào)易中吃大虧,造成業(yè)務(wù)難以繼續(xù)。

(三)公司治理機(jī)制不完備

良好的公司治理是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提,好的公司治理常常伴隨著完善的財(cái)務(wù)治理,財(cái)務(wù)治理也會(huì)促進(jìn)公司治理機(jī)制的完備?,F(xiàn)代公司制度包括財(cái)務(wù)制度為企業(yè)發(fā)展提供了制度保障,降低了企業(yè)代理成本,并能對企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控。外貿(mào)企業(yè)公司治理機(jī)制不完備是也是其產(chǎn)生眾多財(cái)務(wù)問題的重要原因,國際貿(mào)易中沒有完備的公司治理機(jī)制的監(jiān)控,這就大大增加了企業(yè)在國際貿(mào)易的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)管理水平的對策

(一)改變財(cái)務(wù)管理理念

思想的改變對任何改革來說都是最難的也是最關(guān)鍵的,財(cái)務(wù)管理理念的改變對于國際貿(mào)易中財(cái)務(wù)問題的解決也是首先加以關(guān)注的。財(cái)務(wù)管理理念不能再停留在傳統(tǒng)上的收集憑證、記賬和出報(bào)表上了,財(cái)務(wù)人員要積極的參與企業(yè)的決策活動(dòng),更好的發(fā)揮預(yù)測和管理的職能,通過預(yù)測為企業(yè)在國際貿(mào)易決策中提供更充分的決策信息,通過管理國際貿(mào)易中的外匯風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)的不確定損失,最終提高企業(yè)國際貿(mào)易中的競爭能力。


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(二)健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)要把健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制做為降低國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)和提高國際貿(mào)易競爭力的一項(xiàng)重要措施。首先,企業(yè)在國際貿(mào)易中要結(jié)合本企業(yè)自身狀況,健全并完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理控制制度,建立全面預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,建立風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制框架,提高對國際市場了解的財(cái)務(wù)信息采集面,數(shù)字化的對企業(yè)國際貿(mào)易的全過程進(jìn)行監(jiān)控。其次,對于常規(guī)貿(mào)易業(yè)務(wù)形成一套穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理流程,并定期對財(cái)務(wù)流程進(jìn)行檢查,對于例外的貿(mào)易業(yè)務(wù)要加大檢查力度,上報(bào)管理層進(jìn)行簽字決定。最后,企業(yè)在國際貿(mào)易中要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)敢于對財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新,以適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境,并對各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效的組合。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在國際貿(mào)易中產(chǎn)品和服務(wù)是面向國際市場的,多變的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境對貿(mào)易企業(yè)來說是個(gè)嚴(yán)重的挑戰(zhàn),國際市場的變動(dòng)首先波及的就是出口貿(mào)易企業(yè)。國際貿(mào)易中目前來看,最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收逾期款難以收回風(fēng)險(xiǎn),據(jù)統(tǒng)計(jì),我國全部逾期應(yīng)收外匯款中有60%屬于惡意拖欠,國外企業(yè)不受我國法律監(jiān)管,輿論和道德監(jiān)督對他們作用不大,所以一旦惡意拖欠就很難收的回來。企業(yè)在國際貿(mào)易中要掌握國際貿(mào)易慣例,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,在選擇貿(mào)易商前對貿(mào)易商進(jìn)行信用調(diào)查,選擇信譽(yù)高、壞賬低的企業(yè)進(jìn)行交易,選擇多種結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算,還可以通過購買出口信用保險(xiǎn)來降低風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)主動(dòng)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),加強(qiáng)對現(xiàn)金流的分析和管理,同時(shí)通過外匯期貨市場降低企業(yè)國企貿(mào)易中的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力

任何財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃的具體實(shí)施都離不開企業(yè)財(cái)務(wù)人員的具體操作,財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理能力對于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值具有決定性作用。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),幫助財(cái)務(wù)人員改變過去的財(cái)務(wù)觀念,使財(cái)務(wù)人員更好的發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢參與企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)。同時(shí),培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力,使財(cái)務(wù)人員多學(xué)習(xí)外國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,知己知彼方可百戰(zhàn)百勝。還要制定財(cái)務(wù)“引智”計(jì)劃,聘請了解國際財(cái)務(wù)規(guī)則的會(huì)計(jì)人員補(bǔ)充到企業(yè)財(cái)務(wù)部門,定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換,在人力資源管理上形成一種“引進(jìn)、培養(yǎng)和激勵(lì)”制度。對于企業(yè)財(cái)務(wù)部門解決不了的問題,要充分利用社會(huì)資源,外包財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)或者聘請第三方顧問機(jī)構(gòu)進(jìn)行解決,借助機(jī)構(gòu)和專家對企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),對薄弱的控制環(huán)節(jié)及時(shí)找到方案進(jìn)行解決。

參考文獻(xiàn):

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作者:毛磊

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