摘要：在企業(yè)投資活動(dòng)中，稅收籌劃涵蓋了企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著不可忽視的作用。本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中稅收籌劃的現(xiàn)狀，分析了其基本特征，探析了稅收籌劃的重要作用。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃
隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的重要性已經(jīng)日益地突顯出來，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成成分，受到越來越多人的廣泛關(guān)注。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的是為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自身價(jià)值。稅收是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素。稅收籌劃是指在財(cái)務(wù)管理的過程中納稅人通過投資、籌資、分配等方法，最大程度的減少自身稅負(fù)，以達(dá)到為企業(yè)減少稅收的目的。稅收籌劃由于能有效地進(jìn)行節(jié)稅，獲取最大的稅收利益，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的熱點(diǎn)。
一、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀
目前，在發(fā)達(dá)國(guó)家的各大企業(yè)中，稅收籌劃已經(jīng)成為經(jīng)營(yíng)管理的重要發(fā)展策略之一。稅收籌劃是一項(xiàng)針對(duì)性強(qiáng)、涉及面廣、操作起來較為復(fù)雜的工作。稅收籌劃直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，若缺乏合理的管理方式，會(huì)嚴(yán)重限制企業(yè)的發(fā)展。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往需要面面俱到才能達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。但是稅收籌劃在發(fā)展的過程容易受到各因素的影響而出現(xiàn)各種各樣的問題。
當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃已經(jīng)漸漸標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化。但是由于我國(guó)進(jìn)行該項(xiàng)研究起步較晚，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度并不十分完善，尚未形成完整的體系。另一方面，很多納稅人缺少對(duì)其足夠的重視度，而且執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對(duì)稅收籌劃的重要性還不夠明確。他們往往會(huì)為了公司的銷售額和營(yíng)業(yè)額而忽略內(nèi)部的管理制度，缺乏稅收籌劃規(guī)劃的能力和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致稅收籌劃時(shí)常達(dá)不到預(yù)定的效果[1]。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則
隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的高速發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益增大。很多公司管理人員為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，將目標(biāo)轉(zhuǎn)向了財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃。由于國(guó)內(nèi)稅收籌劃仍然存在很多的不足，為了避免這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該在執(zhí)行時(shí)嚴(yán)格的遵循一定的原則。
1.合法性原則
合法性原則作為稅收籌劃最基本的原則，是指企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃時(shí)必須嚴(yán)格地按照國(guó)家的法律和法規(guī)，嚴(yán)禁違法行為的發(fā)生，杜絕漏稅、逃稅的現(xiàn)象發(fā)生。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，任何企業(yè)管理人員都不可為了公司預(yù)期的利益，違背法律法規(guī)，捏造虛假的財(cái)務(wù)信息。違反稅法的行為不僅會(huì)給企業(yè)帶來一定的法律制裁，還會(huì)嚴(yán)重地影響企業(yè)的聲譽(yù)。為遵循合法性的基本原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要時(shí)刻的關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更，一旦發(fā)生變動(dòng)，管理者應(yīng)及時(shí)地對(duì)公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，國(guó)家針對(duì)違背財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的制裁，以確保稅收籌劃的合法性和嚴(yán)肅性[2]。
2.預(yù)先性原則
針對(duì)不同的地區(qū)以及行業(yè)，稅法有著不同的規(guī)定。因此企業(yè)在進(jìn)行籌劃、投資時(shí)應(yīng)按照稅法的多樣性和差異性，預(yù)先的對(duì)自身情況進(jìn)行合理的籌劃，并制定計(jì)劃，使得籌劃工作順利地進(jìn)行，進(jìn)而降低繳稅的頻率。同時(shí)，籌劃者要保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不可僅僅局限于當(dāng)前的形式，堅(jiān)持預(yù)先性的原則，否則會(huì)導(dǎo)致為了手邊的頭小利造成投資上決策性的失誤現(xiàn)象產(chǎn)生。
3.財(cái)務(wù)決策原則
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理特別是稅收籌劃時(shí)會(huì)由于受到諸多外界因素的影響而導(dǎo)致執(zhí)行受到阻礙，此時(shí)應(yīng)緊密地將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策相結(jié)合，從而科學(xué)地的完成納稅任務(wù)。
4.成本效益原則
企業(yè)引入稅收籌劃的目的就是為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因此，可以說，成本效益原則是稅收籌劃本質(zhì)性的原則。在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)時(shí)刻堅(jiān)守成本效益的原則，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的不斷減小以及收益的不斷增大，切不可為了過分的降低稅收成本而忽略了收益。一是在進(jìn)行投資之前，應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。二是引入資金時(shí)間價(jià)值觀念。管理者必須要打破傳統(tǒng)的思維方式，與時(shí)俱進(jìn)，開闊視野，為公司制定出符合自身情況的納稅方案。三是保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，注重長(zhǎng)期效益。決策人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和性質(zhì)做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，有遠(yuǎn)見的看待企業(yè)的發(fā)展[3]。
5.服從既定目標(biāo)的原則
稅收籌劃必須要在服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的既定目標(biāo)下進(jìn)行執(zhí)行。以既定目標(biāo)為籌劃的總體目標(biāo)，合理地利用企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免一味地追求節(jié)稅而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受限的現(xiàn)象發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益與發(fā)展目標(biāo)的雙贏。
6.服務(wù)性原則
稅收籌劃實(shí)際上是企業(yè)為自身財(cái)務(wù)服務(wù)的一種方式和手段，與企業(yè)的融資、決策以及利潤(rùn)的劃分有著密不可分的關(guān)系。在實(shí)行籌劃的過程中應(yīng)該緊密的結(jié)合公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理政策，保證財(cái)務(wù)決策的可行性，引導(dǎo)管理人員做出正確的財(cái)務(wù)決策。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃的意義
1.有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高
稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心部分，貫穿在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域之中。能否有效地開展稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有著十分重要的意義。就目前形勢(shì)而言，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理水平的提高主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（1）節(jié)約企業(yè)成本
稅收籌劃可以有效地幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的理財(cái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利益化。稅收籌劃往往是以資金的運(yùn)作為核心展開的，能夠確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與投資具有可操作性，盡可能的避免不必要的開支，為企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作提供良性的循環(huán)，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（2）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
稅收籌劃已經(jīng)逐漸地滲入各行各業(yè)中，成為提高企業(yè)科學(xué)理財(cái)水平的有效途徑，其在財(cái)務(wù)管理中的地位也越來越顯著，是衡量財(cái)務(wù)管理制度的重要標(biāo)志之一。隨著稅收籌劃方式的不斷引入和改進(jìn)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度得到了進(jìn)一步的完善，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展。
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2.有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
稅收籌劃能夠?yàn)椴煌愋?、?guī)格的企業(yè)量身定做出符合其自身的最佳納稅方案，以達(dá)到節(jié)稅的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。同時(shí)，管理人可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制定出科學(xué)的籌劃，有利于內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。對(duì)企業(yè)的稅費(fèi)進(jìn)行合理地籌劃，能夠有效地降低成本費(fèi)用，節(jié)省額外開銷，從而增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力，有助于盡早實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)[4]。
3.提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
稅費(fèi)作為一筆不可避免的開銷，對(duì)企業(yè)的盈利情況造成一定的負(fù)面影響。隨著國(guó)內(nèi)外企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，激烈日益白熾化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)上存在一定的劣勢(shì)，因此，調(diào)整內(nèi)部財(cái)政籌劃顯得相當(dāng)急迫。稅收籌劃對(duì)于會(huì)計(jì)的管理水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理水平都有著正面積極的作用。合理科學(xué)的稅收籌劃能夠有效地的幫助企業(yè)通過適當(dāng)?shù)墓芾碇贫冗_(dá)到減少運(yùn)行成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的目的。
4.協(xié)助國(guó)家稅收體制的完善
我國(guó)稅收籌劃起步較晚，在稅法中存在一定的漏洞。在國(guó)內(nèi)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中為了獲得更多的利益，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)部分公司管理人通過法律漏洞進(jìn)行偷稅及逃稅的行為。政府針對(duì)這樣的逃稅行為可以發(fā)現(xiàn)稅法的不足并及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行修正。同時(shí)還可以理清國(guó)家與企業(yè)之間的聯(lián)系，確保各項(xiàng)利益分配關(guān)系的平等性，以達(dá)到雙贏的局面[5]。
5.提高納稅人的納稅意識(shí)
在物質(zhì)生活的今天，很多企業(yè)納稅人抵擋不住金錢的誘惑，做出違反稅法的行為。稅收籌劃能夠有效的保證企業(yè)在合法的前提下進(jìn)行稅負(fù)的減輕。另一層面上還能鞭策相關(guān)工作人員進(jìn)行稅法的學(xué)習(xí)，對(duì)其產(chǎn)生潛移默化的作用，提高納稅意識(shí)，進(jìn)而自覺地履行納稅義務(wù)。
四、總結(jié)
企業(yè)的利潤(rùn)分配方式包含很多形式，如何在遵紀(jì)守法的前提下減少稅收，實(shí)現(xiàn)利益的最大化成為管理者們?nèi)找骊P(guān)注的話題。稅收籌劃不僅解決了企業(yè)納稅的問題，而且保障了企業(yè)與國(guó)家之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是目前我國(guó)稅收籌劃系統(tǒng)還不夠完善，各企業(yè)應(yīng)積極地參與其中，努力學(xué)習(xí)稅法的法律知識(shí)，根據(jù)稅法籌劃的基本原則制定出合適的籌劃方法，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收籌劃的快速發(fā)展。
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作者：鄒燕華
