
全面預(yù)算管理是企業(yè)生存和發(fā)展過程中不可或缺的管理工具,它使企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流、信息流的整合,建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的預(yù)算管理體系,可以幫助企業(yè)統(tǒng)籌謀劃,推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實,健全企業(yè)內(nèi)部約束機制,有效控制財務(wù)風(fēng)險,加強企業(yè)各所屬公司的合作與溝通,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為,提高管理水平,增強企業(yè)核心競爭力,也因此越來越受到企業(yè)的高度重視。
一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵
全面預(yù)算就是總預(yù)算,它反映的是企業(yè)未來某一特定時期的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的,以銷售預(yù)測為起點,進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測,并編制預(yù)計損益表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表等,反映企業(yè)在未來時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
全面預(yù)算管理則是按照企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標,進行層層分解、下達給企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標管理控制系統(tǒng),自始至終地將各個職能部門、責(zé)任單位工作的目標同企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標聯(lián)系起來,對其分工負責(zé)的經(jīng)營活動全過程進行管理控制,并對實現(xiàn)的績效進行考評與管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理通過“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源,提高管理效果,實現(xiàn)企業(yè)目標。
二、全面預(yù)算管理的重要性及其作用
(1)為企業(yè)實施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件。全面預(yù)算管理更好地協(xié)調(diào)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系,通過編制全面預(yù)算,有步驟、有計劃地把企業(yè)的短期經(jīng)營策略、長期戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)的發(fā)展方向具體化地結(jié)合起來,并加以固化和量化,保證企業(yè)戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
(2)有利于企業(yè)對日常經(jīng)濟活動進行控制,有效規(guī)避風(fēng)險。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把預(yù)算控制列為重要的控制活動和風(fēng)險控制措施。因為全面預(yù)算的制定和實施過程一方面是使企業(yè)自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程;另一方面也是企業(yè)在此過程中所面臨的各種風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估與控制過程。所以全面預(yù)算可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)及所屬子公司可能存在的問題和風(fēng)險,并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施,從而有效地控制支出,規(guī)避與化解風(fēng)險。
(3)是市場經(jīng)濟下衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的標準。 全面預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營者考慮在新的市場環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤。因此,依據(jù)現(xiàn)在及預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)營的各種因素所編制的預(yù)算作為評價管理業(yè)績的標準,更能反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
(4)有助于企業(yè)形成合力,實現(xiàn)既定目標。在編制預(yù)算過程中企業(yè)各所屬公司先是對自己擁有的資源及面臨的經(jīng)營環(huán)境變化做出理性分析,提出預(yù)算目標。目標經(jīng)審批后再層層分解下達的同時也將企業(yè)的資源加以整合,協(xié)調(diào)配置到企業(yè)最需要的預(yù)算單位中去,從而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置,有助于企業(yè)整體形成合力,實現(xiàn)既定目標。
三、 加強全面預(yù)算管理的建議和實施策略
在具體實施過程中,應(yīng)通過核算平臺統(tǒng)一、財務(wù)人員管控、制度流程建立和分析匯報反饋等措施逐步推進。具體策略包括以下幾方面:
(1)企業(yè)最高管理者要高度重視全面預(yù)算管理的實施,推行全員參與。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各層次的責(zé)權(quán)利關(guān)系和制度安排,只有得到企業(yè)最高管理者的重視,堅定推行,大力宣傳,才能將有關(guān)工作落到實處,并推動全體人員堅定信心,克服各種困難和阻力,保持積極心態(tài),主動適應(yīng),共同理順和完善,才可能做好全面預(yù)算。
(2)全面預(yù)算管理應(yīng)以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為基本導(dǎo)向。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分,通過預(yù)算的實施、分析差距,企業(yè)能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢,步步為營,進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長遠目標。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定具體的戰(zhàn)略規(guī)劃,實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的對接,更好地為企業(yè)管理決策服務(wù)。企業(yè)制定的戰(zhàn)略要具有指導(dǎo)性和可操作性,因為企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和預(yù)算體制離不開戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用,年度預(yù)算目標的實現(xiàn)也需要戰(zhàn)略提供支持。如果企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算脫節(jié)或者連接關(guān)系不清晰,很可能會造成企業(yè)只注重短期利益從而影響長遠發(fā)展的局面,這在競爭日益緊張的市場經(jīng)濟條件下對企業(yè)的生存是很不利的。
(3)建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織體系。成立由高級管理者領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會,負責(zé)全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作,加強領(lǐng)導(dǎo)、明確分工、落實預(yù)算的制定實施。并向各下屬公司或部門派駐財務(wù)負責(zé)人,通過賦予財務(wù)負責(zé)人相關(guān)權(quán)利等措施,保證財務(wù)系統(tǒng)人員能夠順利實施企業(yè)相關(guān)政策意見。預(yù)算工作負責(zé)人將單位預(yù)算業(yè)務(wù)進行詳細的梳理,全過程、全方位地把各項工作、各項費用支出與全面預(yù)算管理項目掛鉤,納入企業(yè)全局工作。每項工作指定具體工作目標,明確具體工作內(nèi)容,同時指定負責(zé)人、參與人及完成時間,保證預(yù)算實施的順利有效。
(4)建立健全的全面預(yù)算控制與考核機制。由企業(yè)管理層制定企業(yè)的全面預(yù)算管理辦法,對預(yù)算編制基本規(guī)程、實施細則、編制辦法、業(yè)績考評制度、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整制度、內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等做一個詳細的規(guī)定,作為全面預(yù)算管理實施的主要控制手段。以預(yù)算管理為突破口,全面盤整企業(yè)的各項費用和資金收支管理制度,使之與預(yù)算管理相互融合,堵塞管理漏洞,全面策劃企業(yè)經(jīng)營的各項預(yù)期指標。通過每月召開主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營計劃會、財務(wù)負責(zé)人預(yù)算審批會,以及預(yù)算執(zhí)行情況分析會等方式,對經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測、事中控制和事后分析。對預(yù)算執(zhí)行存在的問題、執(zhí)行偏差和追加預(yù)算等情況及時進行總結(jié)分析,形成全員、全方位的預(yù)算管理局面。配合企業(yè)薪酬制度調(diào)整與預(yù)算管理相結(jié)合,制定績效考核獎勵制度。將考核模式分為“績效體系考核、預(yù)算執(zhí)行考核”兩條主線,納入管理層的年度績效考核管理中,并拿出獎勵方案,使企業(yè)管理和績效考核高度融合。
(5)加快全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)?,F(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理具有全面性和復(fù)雜性等特點。因此,將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)相結(jié)合,實現(xiàn)預(yù)算管理信息化是保障全面預(yù)算管理高效實施的必然選擇。信息系統(tǒng)軟件實現(xiàn)了各單位、各部門業(yè)務(wù)人員在統(tǒng)一的核算平臺上協(xié)同工作,確保預(yù)算編制信息的實時傳遞、審批和反饋,從而有效地解決預(yù)算控制滯后的問題,在業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理時會自動根據(jù)預(yù)算控制條件進行預(yù)警提示,實現(xiàn)了預(yù)算的事前控制。同時可以實時地通過組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算項目等多個維度進行查詢分析發(fā)現(xiàn)差異,靈活采用多種分析方法,提供精細化、高頻度、多層次的快速報表,切實為企業(yè)全面預(yù)算管控體系提供強有力的支持。
(6)加強培訓(xùn),持續(xù)推進。要對財務(wù)負責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn),內(nèi)容涵蓋預(yù)算管理的含義與對企業(yè)的重要作用、預(yù)算管理辦法以及具體預(yù)算編制和實際執(zhí)行的控制考核方法等。另外預(yù)算還要求財務(wù)負責(zé)人除了財務(wù)崗位知識,還要了解和掌握公司的業(yè)務(wù)情況,以便能更好地從全局考慮,從公司業(yè)務(wù)經(jīng)營實際情況出發(fā)做好預(yù)算。加強培訓(xùn),多領(lǐng)域溝通,才能使企業(yè)的業(yè)務(wù)通道與數(shù)據(jù)通道之間能夠保持通暢,以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
參考文獻:
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