【摘要】資金活動內(nèi)部控制對于企業(yè)正常組織資金活動，防范和控制資金風(fēng)險，提高資金使用效率起著重要的保障作用，本文選取典型房地產(chǎn)公司資金活動的內(nèi)部控制作為樣本，對照資金活動內(nèi)部控制應(yīng)用指引分析了企業(yè)資金活動內(nèi)部控制中的管理目標(biāo)和關(guān)鍵控制點，并對企業(yè)如何改善資金活動內(nèi)部控制提出了改進措施。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 資金活動 內(nèi)部控制
一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，開發(fā)周期長，前期投入資金量大，資金回收期較長，回收風(fēng)險大，加強資金管理、確保資金鏈延續(xù)是企業(yè)風(fēng)險控制的重中之重，國內(nèi)許多房地產(chǎn)企業(yè)由于資金鏈斷裂而破產(chǎn)的教訓(xùn)可謂深刻，因此加強資金活動的管控具有如下重要意義：加強資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有利于企業(yè)防范資金活動風(fēng)險，促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率，規(guī)范經(jīng)營活動。
企業(yè)內(nèi)部控制資金活動應(yīng)用指引中資金活動包含了企業(yè)籌資、投資與資金營運等活動，并強調(diào)資金活動應(yīng)關(guān)注籌資決策不當(dāng)、資金管控不嚴(yán)等導(dǎo)致的各種風(fēng)險。在資金管理方面，該公司堪稱行業(yè)典范。公司提出了智慧投資的理念，融資方式多樣化，在大手筆融資，大手筆投資背后，必定蘊藏著巨大的風(fēng)險，因此加強資金活動的內(nèi)部控制是避免資金風(fēng)險的唯一手段。
二、房地產(chǎn)開發(fā)公司資金活動風(fēng)險分析
資金活動的風(fēng)險因素很多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能使資金活動產(chǎn)生風(fēng)險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來沉重的打擊。資金活動關(guān)鍵點是籌資、投資及運營三個方面，在此進行深入探討。
（1）籌資活動風(fēng)險?；I資規(guī)劃不科學(xué)，籌資決策失誤等都可能引起企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理或弱化，這樣將使企業(yè)直接面臨成本過高問題，最終結(jié)果會引發(fā)債務(wù)危機；籌集資金沒有得到合理使用，管控不嚴(yán)，對項目沒有進行嚴(yán)格的審查就進行盲目籌資，結(jié)果給企業(yè)帶來巨大的潛在風(fēng)險。
（2）投資活動風(fēng)險。對市場未做準(zhǔn)確評估，致使投資不當(dāng)，喪失發(fā)展機遇，同時給企業(yè)帶來資金運轉(zhuǎn)不暢、資金使用效率低的結(jié)果；資金運行不暢，就會企業(yè)面臨財務(wù)危機或資金冗余。過于盲目的投資活動，必然會使企業(yè)的一部分資金分散出去，與原定的戰(zhàn)略計劃相背離，最終影響到企業(yè)核心競爭力；資金過于分散會直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金量減少，從而無法使投資收益與籌資成本相匹配。
（3）生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中，對資金的管控力度決定了資金的運營效率及效果。一般來講，資金的收益性低與高流動性形成一對矛盾，流動資金過多就會使大量資金形成沉淀，降低資金使用效率；流動資金過少就會造成流轉(zhuǎn)不暢，很可能形成資金支付困難的情況。此外，流動資金不明情況的挪用也可導(dǎo)致企業(yè)運營風(fēng)險的發(fā)生。
三、建立資金內(nèi)部控制的主要措施
從房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的重點來看，就是建立資金集中管理模式、建立精確的現(xiàn)金預(yù)測模型和實時檢查現(xiàn)金的使用情況。從內(nèi)部控制設(shè)計原則出發(fā)，以信息系統(tǒng)為平臺，構(gòu)建信息透明、數(shù)據(jù)共享的整體結(jié)構(gòu)，資金計劃、預(yù)警監(jiān)督、結(jié)算中心牽制業(yè)務(wù)流程，通過預(yù)警參數(shù)相互牽制，各個業(yè)務(wù)操作與崗位匹配，崗位之間協(xié)調(diào)配合，建立成本效益最優(yōu)的房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制制度。從上述角度出發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)資金內(nèi)部控制應(yīng)實施以下措施。
（1）集團成立結(jié)算中心，集中對各單位資金進行管理成員單位的資金集中到結(jié)算中心，形成集團的總資金池。結(jié)算中心采用內(nèi)部賬戶來記錄被集中管理的資金，成員單位則把被集中的資金作為內(nèi)部存款。集團一般采取收支兩條線的方式來控制成員單位對于其銀行賬戶的資金的使用。成員單位資金收入一般直接被歸集到總資金池，對內(nèi)部成員單位的付款可以直接在總資金池內(nèi)轉(zhuǎn)賬，對外部客商的支付則需要從總資金池申請回?fù)苜Y金到單位的外部賬戶然后支付，或者由總資金池代為支付。成員單位的資金就被分成了外部存款和內(nèi)部存款。外部存款是在銀行的賬戶的存款，而內(nèi)部存款則是在結(jié)算中心的存款。
（2）建立職責(zé)分工與職權(quán)分離制度。貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
（3）堅持預(yù)算控制制度編制。資金預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時期資金的流入與流出進行統(tǒng)籌規(guī)劃。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)是否通暢，影響到資金的利用效率，乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。貨幣資金預(yù)算編制后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。
（4）實行內(nèi)部稽核制度。所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按會計制度規(guī)定進行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。加強安保工作對貨幣資金須有健全的保護措施，有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。
四、結(jié)論
資金活動內(nèi)部控制有其必要性。資金活動是企業(yè)生存與發(fā)展之基礎(chǔ)，在企業(yè)中的作用是非常大的，特別是房地產(chǎn)開發(fā)公司，應(yīng)將資金活動視為生產(chǎn)經(jīng)營的血液。2009 年金融危機依然讓一些房地產(chǎn)開發(fā)公司心驚膽顫，在爆發(fā)后無數(shù)企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂，艱難經(jīng)營，如何防范資金風(fēng)險社會關(guān)注的問題。日常營運應(yīng)加強資金管理。規(guī)范運作的企業(yè)管理層應(yīng)全部為職業(yè)經(jīng)理人，公司應(yīng)在運營中，制定合理的運作流程，確保資金高效、有序運作。
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