【摘要】全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的一項(xiàng)重要工具，也是企業(yè)資源分配的一種有效手段。本文以A集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理信息化實(shí)踐為例，分析了實(shí)施信息化過(guò)程的核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理信息化建設(shè)具有借鑒意義。
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 信息化 實(shí)踐
全面預(yù)算是對(duì)未來(lái)預(yù)期目標(biāo)及其對(duì)應(yīng)任務(wù)的貨幣化，是企業(yè)決策計(jì)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)方式。全面預(yù)算管理是公司內(nèi)部控制的有效工具，兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能于一體，涵蓋公司科研生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位、全體人員，是公司組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基本依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和合理配置資源的有效手段。
本文以A公司為例，闡述了全面預(yù)算管理現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題，分析了實(shí)施信息化過(guò)程的核心內(nèi)容。
一、A公司全面預(yù)算管理概況
（一）全面預(yù)算管理體制
A公司為隸屬于某中央企業(yè)集團(tuán)公司的制造業(yè)公司，除本部外尚有4家分公司、六家子公司?？傎Y產(chǎn)80億元，員工7000余人。
A公司全面預(yù)算管理實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管控體系，設(shè)立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算支持機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按照崗位分工控制的原則管控。
A公司全面預(yù)算管理實(shí)行二級(jí)預(yù)算管理體制：一級(jí)預(yù)算為公司預(yù)算，反映公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)測(cè)情況。二級(jí)預(yù)算為本部（即機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、直屬生產(chǎn)單位）和分子公司預(yù)算。本部預(yù)算為機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、直屬生產(chǎn)單位的預(yù)算匯總反映單項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)、匯總、分解情況等；分子公司預(yù)算反映分子公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)情況。
（二）存在的問(wèn)題
隨著公司經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷攀升，管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)管控能力的要求不斷提高，業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)工作量也大幅增加，當(dāng)前全面預(yù)算仍采用電子表格方式編制與上報(bào)，缺乏整個(gè)公司層面與戰(zhàn)略的銜接，預(yù)算過(guò)程的監(jiān)控，以及預(yù)算的執(zhí)行反饋與跟蹤。對(duì)公司全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展形成了制約。
（1）缺乏信息化工具和平臺(tái)。
（2）缺乏有效的預(yù)算過(guò)程監(jiān)控。
（3）績(jī)效考核與預(yù)算目標(biāo)不匹配。
二、實(shí)施全面預(yù)算管理信息化核心建設(shè)內(nèi)容
（一）信息化建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)
（1）搭建集成、協(xié)同、共享的工作平臺(tái)。在公司范圍內(nèi)搭建集成、協(xié)同、共享的工作平臺(tái)，將成員單位、職能部門(mén)預(yù)算的編制與執(zhí)行透明化管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的協(xié)同與共享，并通過(guò)預(yù)算工作平臺(tái)實(shí)現(xiàn)公司其他應(yīng)用管控系統(tǒng)之間的集成應(yīng)用。
（2）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算等信息化手段的集成應(yīng)用。實(shí)施與SAP-ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)全級(jí)次接口建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)與公司現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的集成應(yīng)用，提高預(yù)算管理的自動(dòng)化程度和提高預(yù)算的管控作用，并建立基于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和公文系統(tǒng)的全面預(yù)算編制、分析、調(diào)整、預(yù)警、反饋體系。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)：根據(jù)ERP系統(tǒng)的計(jì)劃任務(wù)導(dǎo)入預(yù)算系統(tǒng)，有效的對(duì)預(yù)算編制過(guò)程提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：預(yù)算系統(tǒng)向ERP系統(tǒng)提供控制依據(jù)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效的預(yù)算控制；具體技術(shù)實(shí)現(xiàn)方式可以利用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)交換方式進(jìn)行。
（3）實(shí)現(xiàn)在線編報(bào)共享。基于對(duì)現(xiàn)存全面預(yù)算管理體系的系統(tǒng)分析，構(gòu)建與組織框架的適用全級(jí)次（機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、控股子公司、分公司、直屬生產(chǎn)單位）預(yù)算管理體系，明確體系的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算的全覆蓋。
（4）實(shí)現(xiàn)各部門(mén)信息交互。以科研項(xiàng)目和產(chǎn)品訂單為主線，將各部門(mén)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)一致，信息同步。
（5）加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控。利用預(yù)算系統(tǒng)與網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)集成的優(yōu)勢(shì)，設(shè)置借款、報(bào)銷(xiāo)等報(bào)賬模塊，以指南方式引導(dǎo)員工在網(wǎng)上填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，完成分科目預(yù)算額度、審批權(quán)限與流程等程序，從而進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用支出關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，建立預(yù)算與費(fèi)用支出的全程預(yù)警管理。
（6）實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡管理。在在全面預(yù)算信息系統(tǒng)的指標(biāo)設(shè)計(jì)整合平衡計(jì)分卡管理要求，將BSC績(jī)效考核指標(biāo)具體化，通過(guò)信息系統(tǒng)支持，解決手工條件下難以量化、程序化問(wèn)題，完善績(jī)效考核信息，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)管理。
（二）信息化建設(shè)內(nèi)容
（1）預(yù)算體系：建立符合集團(tuán)管理要求的全面預(yù)算體系。在設(shè)計(jì)全面預(yù)算報(bào)表體系時(shí)，縱向上以多級(jí)預(yù)算體系滿(mǎn)足不同層面的管理要求，數(shù)據(jù)來(lái)源有依據(jù)，對(duì)上層層支撐，對(duì)下聯(lián)查溯源；橫向上通過(guò)現(xiàn)金收支預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算全面反映各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
（2）預(yù)算編制：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特性，支持多起點(diǎn)預(yù)算編制模式。對(duì)生產(chǎn)訂單驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)，以銷(xiāo)售為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制；對(duì)科研、重點(diǎn)工程、基建工程等項(xiàng)目，則以項(xiàng)目目標(biāo)成本為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。采用“多維&分層”思路。通過(guò)“支撐表—>需求表—>歸口表—>匯總表”方式，在統(tǒng)一規(guī)范的全面預(yù)算報(bào)表體系指導(dǎo)下，各單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)客戶(hù)端實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)，由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算和匯總，職能部門(mén)在審核和綜合平衡后，完成年度預(yù)算的編制。利用信息系統(tǒng)提高預(yù)算編制效率、增強(qiáng)預(yù)算申報(bào)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
（3）預(yù)算控制：通過(guò)與其他子系統(tǒng)的集成，滿(mǎn)足預(yù)算管理及時(shí)控制的需要。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，賬務(wù)核算單位系統(tǒng)的完成數(shù)實(shí)時(shí)反映到預(yù)算系統(tǒng)中，實(shí)時(shí)體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)事前控制；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)固化審批流程和預(yù)算檢查功能，根據(jù)公司預(yù)算管理制度與業(yè)務(wù)特征決定該項(xiàng)業(yè)務(wù)的后續(xù)處理流程，由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)剛性預(yù)算的嚴(yán)格控制和柔性預(yù)算的靈活提示，達(dá)到事中控制目的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，通過(guò)項(xiàng)目核算關(guān)系定義的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)核查完成數(shù)是否超預(yù)算，完成事后控制。
（4）預(yù)算分析：實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確及時(shí)的信息反饋，滿(mǎn)足多維度預(yù)算分析。對(duì)預(yù)算指標(biāo)的開(kāi)支信息可實(shí)時(shí)查詢(xún)，不但可以查詢(xún)其整體收支情況，并且可以聯(lián)查開(kāi)支構(gòu)成明細(xì)。
三、啟示
全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的管理基礎(chǔ)、內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、人員素質(zhì)等多方面因素，從方案規(guī)劃到框架確定到項(xiàng)目實(shí)施，均需單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)的高度重視與相關(guān)部門(mén)積極配合。在實(shí)施過(guò)程中合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，明確信息化平臺(tái)，避免形成信息孤島。
A公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理信息化建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程中，充分利用了其系統(tǒng)化、流程化的特點(diǎn)，在提高預(yù)算管理效率，及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)、降低管理資源消耗，提高了企業(yè)對(duì)整個(gè)價(jià)值鏈的控制力度，優(yōu)化了企業(yè)價(jià)值鏈。
