水利基本建設財務活動貫穿于基本建設管理的整個過程，財務管理必須對資金運動的全過程進行管理，包括建設資金籌集、資產管理、成本管理等，由于水利基建工程的工期長、項目資金分散、投資大等特殊性，財務管理的難度也相應加大，各水利建設單位應首先制定水利基本建設單位財務管理辦法，做到工程財務管理有法可依，有據可查。
1 制定水利基本建設單位財務管理辦法的必要性
1.1有利于建立完善的水利基建財務管理體系
《企業(yè)財務通則》、分行業(yè)的財務制度、以及企業(yè)內部財務管理辦法等共同組成了新的財務管理體系。水利基本建設單位應按照新形勢的要求，建立規(guī)范的完整的內部財務管理辦法，并嚴格按照該辦法執(zhí)行，使新的財務管理體系發(fā)揮其應有的作用。
1.2有利于落實項目法人責任制
根據國家項目法人責任制的有關規(guī)定，項目法人對項目資金的安全和效率負有保障責任。因此，水利建設單位應建立完善的控制制度，以全面監(jiān)督項目的資金運動情況，包括資金流轉的各個環(huán)節(jié)、程序，內部崗位的建立與相互間的協(xié)調等。
1.3對于基層單位制定內部管理制度具有指導意義
部分基層水利基建工程的財務人員實際工作經驗少，缺少獨立制定內部財務管理制度的能力。基層財務人員可參考上級主管部門的財務管理辦法，制定出適合本工程項目實際情況的可操作性強的內部財務管理制度。
1.4有利于加強水利基本建設單位的內部管理
建設單位內部管理的重要目標之一就是財務管理。建立一套完整規(guī)范的內部財務管理辦法，不僅是對建設資金的籌集、使用、資產管理、成本管理等進行規(guī)范，對內部財務關系、財務管理體制等應做相關規(guī)定，使財務管理落到實處，有效實現(xiàn)投資效益。
2 水利建設單位財務管理存在的一些問題
2.1財務制度不健全，財務管理沒有依據
財務制度是水利基建財務管理的重要內容之一，是財務管理工作的根本。有的工程建設單位沒有依據有關法律、法規(guī)制定相應的適合本工程的財務管理辦法，財務管理無依據或僅憑領導意志來管理，如有些項目未實行招投標、未落實工程合同制，自行組織施工單位承擔項目建設任務，概算外項目或費用擠占工程投資，建設單位管理費嚴重超概等。
2.2會計人員專業(yè)素質有待提高
財務人員的專業(yè)水平及職業(yè)道德直接影響財務管理工作的效果，一些基層會計人員對財務管理的認識不夠，僅僅局限于簡單記帳、報銷工作，對工程的資金預算、執(zhí)行、控制、成本構成等沒有做深入的財務分析，無法為領導決策提供充分的財務資料。在當今會計的職能已逐步由會計核算向管理轉變的社會，這遠遠是不夠的。尤其是水利基建財務管理有其特殊性，即會計人員不僅要有扎實的會計專業(yè)知識，還要對工程項目有一定的了解，這就對會計人員的素質提出了更高的要求。另外，部分建設單位的領導對于財務管理的工作不夠重視，使得會計人員對本職工作缺少積極主動性，做一天和尚撞一天鐘，自然導致財務管理工作效率低、效果差，無法更好地為工程建設服務。
2.3資金管理較分散
水利工程投資大，資金來源多，有的水利工程資金管理按資金的來源渠道進行分散管理，建設單位進行財務預算時也是按資金來源渠道的不同進行分別的預算。這樣就造成了單位資金管理分散，不利于部門之間的協(xié)調管理，財務管理的作用無法充分發(fā)揮。
2.4資產移交不及時
水利基建工程工期長，投入大，竣工后，由于各種原因未能在規(guī)定的時間內及時完成竣工決算并交付資產的工作，資產在接收單位帳上沒有體現(xiàn)，折舊無法計提，使資產接收單位的成本、利潤、稅金的核算不實，更不利于資產的維護管理。
3 加強水利建設單位財務管理的建議
3.1制定財務管理辦法，完善財務管理制度
水利基本建設單位應以財政部《基本建設財務管理規(guī)定》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》等作為基礎，按照本項目的具體情況制定財務內部管理制度，如建設單位內部財務管理辦法，內部管理的基礎工作制度、資金籌集、預算、使用的管理制度、成本管理制度、財務報告與財務評價制度、內部財務監(jiān)督檢查制度等。只有在制度的約束和指導下，財務管理工作才能有序的開展，從而避免不合法、不合規(guī)的行為發(fā)生。
3.2加強項目資金管理
根據基本建設的有關規(guī)定，每個基本建設項目都必須單獨建帳，單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一個帳戶核算和管理。每個項目應單獨設置專門的財務人員及單獨設立的一套帳，堅持專戶儲存、專款專用、專帳管理的原則。資金管理是財務管理的核心環(huán)節(jié)，對于資金的籌集、執(zhí)行都進行合理的監(jiān)管，對建設單位銀行帳戶要嚴格控制，定期或不定期對資金內部控制的情況進行監(jiān)督檢查，嚴格按照工程合同約定履行付款手續(xù)，建立授權批準制度，明確單位領導對各項資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于不符合授權批準制度的款項，財務經辦人員有權拒付。
對貨幣資金的管理方面，建設單位應按照內部控制的要求確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金的全過程。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出 、費用、債權債務帳目的登記工作。
對于重大的貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用專項資金等違法行為的發(fā)生。
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在工程價款結算管理中，杜絕用大額現(xiàn)金直結支付工程款等違規(guī)行為。各項工程款及費用的支出實行報帳制，并嚴格執(zhí)行項目法人審批負責制。水利建設單位可根據工程建設的具體情況制定工程款的審批程序，具體流程如下：承建單位申報——工程監(jiān)理審核——建設單位主管工程部門核定實際完成工程量——財務部門審核——分管領導審核——主管領導審定等。付款應嚴格按照合同的約定。財務人員應定期與承建單位核對工程款、質保金及往來帳目，防止多付、錯付資金，發(fā)現(xiàn)問題及早解決。
3.3做好竣工決算及資產移交工作
基建項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。新增固定資產的價值及辦理固定資產移交手續(xù)都要以竣工財務決算為依據。建設單位在編制竣工財務決算前，應認真做好各項清理工作，做到帳帳、帳實、帳表相符。如建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，清點各種材料、設備、工具等。建設單位應與設計、施工、監(jiān)理等單位積極配合，在項目竣工3個月內完成竣工財務決算的編制。經相關部門審批后，盡快辦理資產移交工作。
資產移交工作是整個工程建設的最后一個環(huán)節(jié)，也是工程財務管理工作的重要組成部分部分。做好項目資產移交工作，對促進建設工程及時投產、迅速發(fā)揮投資效益具有十分重要的作用。
3.4加強會計人員繼續(xù)教育工作
水利建設單位應重視會計人員的繼續(xù)教育，為會計人員多創(chuàng)造學習的機會，如舉辦各類、各層次的培訓班、交流會，使會計人員的專業(yè)知識和技能得到提高，并掌握水利工程建設方面如工程預算、招投標等的相關知識。同時，要注重對會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使會計人員在財務崗位上發(fā)揮積極主動性，提高自身的財務工作水平。
4 結語
水利基建工程的財務管理工作關系到工程建設資金的安全、工程的質量，加強水利工程的財務管理，嚴格控制建設成本，合理利用水利專項資金，使水利工程更好地為我國經濟發(fā)展做貢獻。
【參考文獻】
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[2]杜清華；；淺談水利基建工程財務管理存在的問題及對策[J]；財經界（學術版）；2010年04期.
[3]朱雷.新形式下水利基本建設財務管理工作淺析[J].新財經（理論版）；2012年02期.
【作者簡介】
佟玲，女，1975.7.24，大學本科，秦皇島市引青管理局，中級會計職稱。
