1引言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)涌現(xiàn)出來(lái)。而預(yù)算管理作為電網(wǎng)企業(yè)管理的重要組成部分，在其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位和作用也越來(lái)越明顯。并且電網(wǎng)企業(yè)屬于密集型的連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，其自身的全面預(yù)算管理體系包含了預(yù)算組織機(jī)構(gòu)體系、環(huán)節(jié)體系、內(nèi)容體系三個(gè)部分。故而做好全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、提高電網(wǎng)企業(yè)管理效率。
2全面預(yù)算管理
2.1全面預(yù)算
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。例如收入預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等。其全面預(yù)算具備“全方位、全過(guò)程、全員參與”的特點(diǎn)。
全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系；全過(guò)程：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過(guò)程；全員參與：各部門(mén)、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制和實(shí)施。
2.2全面預(yù)算管理
2.2.1全面預(yù)算管理含義
預(yù)算是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在生產(chǎn)預(yù)測(cè)與決策的科學(xué)依據(jù)上，以各種價(jià)值方式去真實(shí)反映出企業(yè)未來(lái)的投資、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)結(jié)果等一系列的計(jì)劃和規(guī)劃。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而預(yù)測(cè)生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等，并預(yù)計(jì)損益表、編制現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表，在今后一段時(shí)間內(nèi)反映出電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2.2.2全面預(yù)算管理的作用
預(yù)算管理是信息社會(huì)對(duì)企業(yè)管理的客觀要求，也是現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。因此全面預(yù)算管理的作用有以下幾點(diǎn)：
⑴通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以在自身有限的資源中選擇最佳的使用方案，從而避免資源的浪費(fèi)，高效使用資源；
⑵通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，從而利用預(yù)算分析報(bào)告反映到?jīng)Q策中，提高戰(zhàn)略管理能力；
⑶企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而預(yù)先制定相應(yīng)的防范措施，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的；
3電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的難點(diǎn)
3.1全面預(yù)算管理理念不清
部分電網(wǎng)企業(yè)的管理者認(rèn)為全面預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)行為，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)系不大，沒(méi)有全員參與的概念。由于電力長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，受到外在因素和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素等影響，大部分的電網(wǎng)企業(yè)的管理人員對(duì)于其工作的理解都十分不到位。大部分的電網(wǎng)企業(yè)雖然表面上實(shí)施的都是全面預(yù)算管理制度，但因人員對(duì)其缺乏理解，對(duì)于企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都沒(méi)有完全落實(shí)到位。且在實(shí)際的管理過(guò)程中，其預(yù)算管理也沒(méi)有真正的做到全面，認(rèn)為只是一些經(jīng)手部門(mén)做好預(yù)算即可，卻忽略了一些項(xiàng)目?jī)?nèi)在聯(lián)系的預(yù)算細(xì)節(jié)。
3.2預(yù)算偏差較大，精度不高
在電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)程中，為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，預(yù)算的調(diào)整幅度較大。主要是項(xiàng)目預(yù)算和成本預(yù)算，在項(xiàng)目預(yù)算方面，由于部分電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算責(zé)任尚未落實(shí)，其項(xiàng)目?jī)?chǔ)備不足，從而導(dǎo)致有些項(xiàng)目預(yù)算編制不精準(zhǔn)、偏差較大。在預(yù)算實(shí)行過(guò)程中由于反饋信息不及時(shí)，從而導(dǎo)致預(yù)算偏差較大。成本預(yù)算由于長(zhǎng)期采用增量預(yù)算，掩蓋了許多矛盾，因?yàn)椴捎迷隽款A(yù)算法來(lái)編制預(yù)算方案，需要假設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作方式是以相同方式發(fā)展，因此就失去了發(fā)現(xiàn)新觀點(diǎn)的動(dòng)力和降低成本的動(dòng)力。導(dǎo)致其預(yù)算方案失去了市場(chǎng)靈活性，
3.3全面預(yù)算管理流程不清晰
預(yù)算管理應(yīng)有相應(yīng)的合理流程，按先后順序進(jìn)行流程的傳遞，需要與業(yè)務(wù)部門(mén)的緊密配合。且實(shí)際上預(yù)算管理所執(zhí)行的流程是從調(diào)研、項(xiàng)目建議、編制、批準(zhǔn)、招標(biāo)、實(shí)施等環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整，那么其預(yù)算流程只能是一個(gè)開(kāi)口的運(yùn)行結(jié)構(gòu)。同時(shí)也有很多管理人員因自身專業(yè)性等因素的限制，導(dǎo)致了對(duì)其管理流程的疏忽和不清晰，進(jìn)而影響了全面預(yù)算管理工作的全面性。
3.4業(yè)務(wù)歸口預(yù)算管理界限不明
電網(wǎng)企業(yè)供電成本按業(yè)務(wù)歸口管理可以分為：辦公室、運(yùn)檢部、營(yíng)銷部、人資部等部門(mén)進(jìn)行管理。正因如此，便會(huì)出現(xiàn)一些歸口部門(mén)以控制不了等理由，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行不管，從而導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度無(wú)人跟蹤。因此多部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算管理工作中，會(huì)因部門(mén)之間的聯(lián)系和交流、資源分享以及相互之間沒(méi)有明確的規(guī)章制度規(guī)定業(yè)務(wù)預(yù)算管理的界限等原因，從而導(dǎo)致了全面預(yù)算管理工作不能順利的開(kāi)展。
3.5全面預(yù)算缺乏全面性
電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理工作雖然有了很大進(jìn)步，但電網(wǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中還是側(cè)重于財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算，缺少了營(yíng)銷預(yù)算、銷售預(yù)算等方面的預(yù)算管理內(nèi)容，不能將營(yíng)銷系統(tǒng)與財(cái)務(wù)的管控系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫銜接，而收入的預(yù)算還是由財(cái)務(wù)人員手工操作，也不能體現(xiàn)出收入預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的高度融合。不能將企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)有效的結(jié)合在一起，從而使得預(yù)算管理的工作缺乏全面性和靈活性。
3.6缺少總預(yù)算概念
正是由于部分經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，導(dǎo)致總預(yù)算觀念薄弱，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)因得不到有關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)支持，從而讓所編制的全面預(yù)算管理失去科學(xué)性和可操作性。雖然全面預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、人資等方面，但給人的感覺(jué)是財(cái)務(wù)預(yù)算，但這是因?yàn)轭A(yù)算的基礎(chǔ)需要這些內(nèi)容的支撐與開(kāi)發(fā)，而且這些內(nèi)容也并非財(cái)務(wù)部門(mén)都能夠涉及到的。
4電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)的措施
4.1加強(qiáng)全員預(yù)算管理的觀念，確立新的預(yù)算管理理念
樹(shù)立全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全員參與的觀念，為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須從觀念上改變員工的理解和理念。企業(yè)要確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。不少電網(wǎng)企業(yè)部門(mén)為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時(shí)經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算。這樣就違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠。樹(shù)立新的預(yù)算管理理念能夠發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)員工參與預(yù)算工作，給員工營(yíng)造一種輕松，愉悅的氣氛。
4.2 提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性
預(yù)算管理需要真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)來(lái)支撐，因此當(dāng)編制預(yù)算時(shí)，一定要遵從實(shí)事求是的原則，切實(shí)做到收支計(jì)劃穩(wěn)妥杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象；堅(jiān)持量入為出的原則，要根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)自身的收入和財(cái)力來(lái)盡可能的安排預(yù)算和編制預(yù)算。
電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算不管是在電網(wǎng)項(xiàng)目前期、設(shè)計(jì)過(guò)程中還是在設(shè)備采購(gòu)中，都應(yīng)該要認(rèn)真嚴(yán)格的審核每一環(huán)節(jié)的預(yù)算成本，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和全面性，進(jìn)而做到完善企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。
電網(wǎng)檢修成本的預(yù)算管理需要做到事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，財(cái)務(wù)人員需參與到成本管理的全過(guò)程中，從而確保項(xiàng)目成本的可控、在控。事前要明確成本管理的責(zé)任人，和項(xiàng)目小組和制定項(xiàng)目管理、成本核算的有關(guān)規(guī)定；事中則要嚴(yán)格預(yù)算管理，沒(méi)有預(yù)算的費(fèi)用一律都不能列支，各項(xiàng)費(fèi)用都要盡量節(jié)約；事后對(duì)于項(xiàng)目的竣工、檢修、結(jié)算等環(huán)節(jié)工作都要進(jìn)行專業(yè)的審核過(guò)程，才能保證其預(yù)算管理落實(shí)到位。
4.3 理順預(yù)算管理流程
為了整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程能夠有條不紊的進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂預(yù)算管理的規(guī)范流程。企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)確定企業(yè)部門(mén)的預(yù)算，讓各業(yè)務(wù)部門(mén)編制出銷售、生產(chǎn)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等方面的預(yù)算方案，在部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)上編制整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算并上報(bào)。其次在執(zhí)行過(guò)程中，一定要切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要及時(shí)有效的反映預(yù)算執(zhí)行的狀況。最后在實(shí)施的過(guò)程中，一定要根據(jù)預(yù)算環(huán)境的變化、實(shí)際情況的變化對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行合理科學(xué)的調(diào)整，從而適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。
4.4分清歸口預(yù)算管理部門(mén)的責(zé)任，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職
歸口預(yù)算管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算管理管理，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，才能減少阻力，促進(jìn)歸口部門(mén)發(fā)揮作用；其次歸口管理內(nèi)容要全面、科學(xué)和專業(yè)，適當(dāng)時(shí)可以采取一些必要措施；最后需要各部門(mén)的全力協(xié)作和配合，只有歸口預(yù)算管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互良好合作，各負(fù)其責(zé)，各司其職，才能真正做好全面預(yù)算管理工作，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4.5建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)
引入現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠幫助電網(wǎng)企業(yè)自身的快速發(fā)展。其系統(tǒng)要為預(yù)算指標(biāo)提供合理依據(jù)，做到預(yù)算事前、事中的控制。而建設(shè)這種系統(tǒng)，應(yīng)該要統(tǒng)一設(shè)置報(bào)表格式提供基礎(chǔ)的信息資源。而后在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，也要不斷的開(kāi)發(fā)新的程序應(yīng)用，不斷更新系統(tǒng)，從而促進(jìn)在預(yù)算管理工作中的作用。
5結(jié)束語(yǔ)
全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)的戰(zhàn)略管理，而今后電網(wǎng)企業(yè)在此方面上會(huì)更傾向于精細(xì)化管理，項(xiàng)目、成本閉環(huán)管理的方向。同時(shí)全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置問(wèn)題，能夠全方位的調(diào)動(dòng)員工的積極性，能夠有效的、靈活的運(yùn)用于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理，從而促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。
【參考文獻(xiàn)】
[1]云星華.全面預(yù)算管理在電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用研究.會(huì)計(jì)師.2009年第5期
[2]武家鵬.內(nèi)部審計(jì)外包理論依據(jù)與經(jīng)濟(jì)后果研究[D].蘭州商學(xué)院.2013（09）
作者：張丹
