全面推進依法治國離不開財稅法治建設(shè)。財稅是保證國家政權(quán)機器正常運轉(zhuǎn)必需的財力基礎(chǔ)，是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段，同時也是全面深化改革的突破口和重要支柱。由于財稅在國家治理中的特殊地位，要求我們必須從加快現(xiàn)代財稅法治建設(shè)入手，以加強財稅法治為突破口，全面推進依法治國，促進國家治理現(xiàn)代化。
一、加強現(xiàn)代預(yù)算法治建設(shè)，強化預(yù)算法定約束
1.加快現(xiàn)代預(yù)算法制建設(shè)，著重體現(xiàn)現(xiàn)代預(yù)算特性。一是公開性。各級政府預(yù)算和部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的全部過程，不僅要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)審批，同時還要通過新聞媒介向廣大公眾公開。預(yù)算編制的內(nèi)容盡量細化、公開透明，以便加強人大監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督，從根本上遏制各種違法亂紀行為。二是完整性。政府所有收入都要納入國家預(yù)算收入，包括稅收收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、土地出讓金收入、政府基金收入、政府債務(wù)收入、預(yù)算外收入等所有政府收入都必須納入國家預(yù)算收入。如果沒有預(yù)算的完整性，就談不上預(yù)算的科學性和公開性。三是科學性。按照科學發(fā)展觀的要求，實事求是合理地編制預(yù)算。預(yù)算收入和預(yù)算支出的分類要科學，預(yù)算科目體系的設(shè)計、預(yù)算編制的方法等。使國家預(yù)算總體科學、結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容簡明，既符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，又反映我國社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀實際，促進社會經(jīng)濟的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。四是法定性。預(yù)算是按照一定的法律程序成立的，預(yù)算成立之后，就是法律性文件，非經(jīng)法定程序，任何個人和單位都不得改變?，F(xiàn)代預(yù)算法要強化法律責任，嚴格預(yù)算法紀，明確列舉各種違法行為，并規(guī)定有關(guān)領(lǐng)導和直接責任人員相應(yīng)的法律責任，以便查處遏止有關(guān)的違法亂紀，增強預(yù)算法治觀念，嚴格預(yù)算約束。
2.落實預(yù)算法定原則，強化預(yù)算法律責任。現(xiàn)代預(yù)算法應(yīng)采取列舉法和概括法相結(jié)合的方法，將較為普遍、危害較大的違反預(yù)算管理行為有重點地列舉出來，制定相應(yīng)的法律責任和懲罰措施，并視違者的情節(jié)輕重，追究有關(guān)部門主要領(lǐng)導和直接責任人員相應(yīng)的行政責任或者刑事責任。
二、加快現(xiàn)代審計法制建設(shè)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在依法治國中的重要作用
1.改革審計機關(guān)行政領(lǐng)導體制，強化對政府預(yù)算的審計監(jiān)督。一是增強審計的獨立性，盡快改革審計機關(guān)現(xiàn)行領(lǐng)導體制，由現(xiàn)行政府領(lǐng)導改由人大常委會領(lǐng)導。即審計機關(guān)設(shè)在人大常委會，向人大常委會負責并報告審計工作。由原來的政府內(nèi)部審計變成政府外部審計，而這種外部審計監(jiān)督的力度和效果是內(nèi)部審計監(jiān)督無法比擬的；二是審計機關(guān)向人大常委會負責，審計結(jié)果直接向人大常委會報告，不僅可以確保審計機關(guān)的獨立性，避免不必要的行政干預(yù)，而且大大增強對預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有利于充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用；三是有利于人大常委會加強對政府財政預(yù)算及其執(zhí)行情況的審查監(jiān)督。在審計機關(guān)領(lǐng)導體制尚未改革完善之前，現(xiàn)代審計法要明確規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當無條件接受人大常委會的委托審計，如對預(yù)算執(zhí)行中重大問題的重點審計和對國家重大建設(shè)項目的專項審計等，既可充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的問題和財經(jīng)運行的風險，又可彌補人大審查監(jiān)督預(yù)算專業(yè)力量的不足。
2.明確審計監(jiān)督的重點內(nèi)容，加大對國家預(yù)決算審計監(jiān)督的力度。現(xiàn)代審計法除了規(guī)定審計機關(guān)要對本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案進行審計以外，還要規(guī)定對部門預(yù)算和一級預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案每年進行審計，對國家重大建設(shè)項目進行重點審計和跟蹤審計，確保國家建設(shè)預(yù)算資金專款專用，提高預(yù)算資金的使用效果。
3.加強對社會經(jīng)濟重要方面的審計，發(fā)揮審計監(jiān)督反腐倡廉的利劍作用。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督這把反腐倡廉利劍的重要作用，現(xiàn)代審計法要明確規(guī)定，加強對國有資本經(jīng)營預(yù)算收支、社會保障預(yù)算資金收支、節(jié)能環(huán)保預(yù)算資金收支、政府采購預(yù)算資金收支、重點建設(shè)項目招投標等的預(yù)算資金收支的審計監(jiān)督，為社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展保駕護航，同時有力促進反腐倡廉建設(shè)。
4.改進完善審計結(jié)果公開制度，審計結(jié)果直接向人大常委會報告?，F(xiàn)代審計法要明確規(guī)定，改進完善審計結(jié)果公開制度，按照對人民負責和向社會公開的原則，審計結(jié)果要第一時間向人大常委會報告，及時全面如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞不報、少報、漏報，或者避重就輕，為及時發(fā)現(xiàn)財經(jīng)運行中的風險隱患，彌補管理漏洞和制度缺陷，發(fā)揮建設(shè)性的參謀助手作用，同時有利于促進依法理財、依法治稅、依法治國。
5.加強整改檢查跟蹤機制，明確整改部門單位法律責任?，F(xiàn)代審計法要明確規(guī)定，針對審計機關(guān)審計查出的問題，有關(guān)地方、部門、單位要逐項制定相應(yīng)的整改措施，及時進行整改；對拒不整改的，邊查邊犯、屢查屢犯的，或陽奉陰違的地方、部門、單位的有關(guān)領(lǐng)導和直接責任人，嚴格追究相應(yīng)的行政責任或其他法律責任，全面推進依法治國，促進國家治理現(xiàn)代化。
三、加快現(xiàn)代政府債務(wù)法制建設(shè)，促進政府債務(wù)管理規(guī)范化法制化
1.根據(jù)現(xiàn)階段我國的實際情況，賦予地方省級政府適當?shù)呐e債權(quán)。為了將債務(wù)規(guī)?？刂圃诎踩煽康姆秶詢?nèi)，從目前我國的實際情況出發(fā)，應(yīng)當賦予地方省級政府適當?shù)呐e債權(quán)，并將地方債務(wù)規(guī)模和債務(wù)管理納入法治化軌道。
2.嚴格控制政府債務(wù)規(guī)模，將政府債務(wù)管理納入法治化軌道。應(yīng)當制定政府債務(wù)管理法。在該法尚未制定出臺之前，必須通過現(xiàn)代預(yù)算法重點規(guī)定：一要適當給予地方省級政府一定的舉債權(quán)。二要嚴格規(guī)定地方債務(wù)的使用方向。三要強化地方債務(wù)管理。四要強化地方債務(wù)償債責任。五要建立地方債務(wù)決策終生責任追究制度及責任倒查機制。
四、完善稅收法律制度，從根本上保護納稅人權(quán)益
1.加快稅收法律體系建設(shè)。將一些條件成熟的稅收條例，按照法定程序，提交人大常委會審議修改，盡快上升為稅收法律，為全面落實依法治稅奠定良好基礎(chǔ)，為從根本上保護納稅人權(quán)益創(chuàng)造有利條件。
2.修改憲法和制定稅法通則。將國家保護納稅人合法權(quán)益的作為一條基本原則在憲法中明確規(guī)定。同時加緊制定稅法通則，必須賦予納稅人與征稅機關(guān)同樣平等的法律地位，將納稅人的權(quán)利和義務(wù)更加具體化、規(guī)范化、法制化。
3.盡快制定一整套保護納稅人權(quán)益的法律制度。在條件成熟時及時制定有實質(zhì)性內(nèi)容的、專門的《納稅人權(quán)益保護法》，使對納稅人權(quán)益的保護能夠真正落到實處。
五、提高稅收立法級次和效率，充分發(fā)揮人大在稅收立法中主導作用
1.及時收回人大及其常委會稅收立法權(quán)。由全國人大直接制定稅收法律，不僅可以減少過去稅收立法部門色彩過濃的傾向，而且可以壓縮稅務(wù)部門行政執(zhí)法過大的自由量裁權(quán)，促進稅務(wù)部門嚴格依法治稅，加強對納稅人權(quán)益的保護。
2.在稅收立法中廣泛聽取人大代表和人民群眾的意見。盡可能多吸收人大代表參與稅收立法的全過程，更多發(fā)揮人大代表參與起草和修改法律作用。
3.在稅法中明確主管部門對保護納稅人權(quán)益應(yīng)盡職責。加大對侵犯納稅人合法權(quán)益的稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員的法律懲處力度。
六、切實嚴格依法治稅，全面落實稅收法定原則
1.強化保護納稅人權(quán)益的意識。稅務(wù)部門應(yīng)由“對納稅人征管”轉(zhuǎn)變“為納稅人服務(wù)”的觀念，樹立保護納稅人合法權(quán)益，強化行政執(zhí)法主體應(yīng)盡義務(wù)的新意識。作為征稅主體的行政執(zhí)法機關(guān)，在行使征稅權(quán)利后，就應(yīng)賦予保證稅收收入合法有效使用，行政機構(gòu)依法履行職責且高效運轉(zhuǎn)，確保納稅人財產(chǎn)安全等的義務(wù)。納稅人在依法履行納稅義務(wù)后，就應(yīng)享受稅收使用的知情權(quán)、財政支出的監(jiān)督權(quán)、財產(chǎn)人身的安全權(quán)等有關(guān)方面的權(quán)利。
2.嚴格依法征稅促進依法治國。為了全面推進依法治國，財政部門應(yīng)當帶頭嚴格依法理財，稅務(wù)部門應(yīng)當帶頭嚴格依法征稅。切實改變有些稅務(wù)機關(guān)按照稅收任務(wù)或計劃指標征收稅收的做法，盡快取消有些地方和部門存在的各種形式的“包稅”或變相“包稅”現(xiàn)象，嚴格按照稅法規(guī)定辦事，嚴格依法治稅，真正做到有法必依、執(zhí)法必嚴，嚴格依法征稅、以率計征，既不能征收“過頭稅”、“人情稅”，也不能超越稅收管轄權(quán)，擅自搞“越權(quán)減免稅”，減征、少征、緩征應(yīng)征的稅收收入，更不能違法亂紀，私自截留、占用、挪用稅收收入，或者私下搞“暗箱操作”、“權(quán)錢交易”，從根本上確保稅收的公平正義，納稅的合理合法，確保納稅人的合法權(quán)益不受侵犯，從根本上全面推進依法治國，促進國家治理現(xiàn)代化。
