馬尚成
現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流入流出的時(shí)間、金額的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等預(yù)算計(jì)算得出；投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的預(yù)算需結(jié)合資本預(yù)算和融資活動(dòng)等進(jìn)行估算。
需要注意的是：企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不僅要考慮外部環(huán)境變動(dòng)可能帶來(lái)的現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮采取措施努力提高現(xiàn)金使用的效率。
現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺（又稱現(xiàn)金多余或不足）、現(xiàn)金投放與籌措五個(gè)部分構(gòu)成，各部分之間的關(guān)系如下：
期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金不足時(shí)：
現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)金多余時(shí)：
現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)舉例說(shuō)明：
甲公司生產(chǎn)和銷售B產(chǎn)品，5月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：
（1）5月1日的現(xiàn)金余額為250000元。
（2）產(chǎn)品售價(jià)為81.9元，3月份銷售7500件，4月份銷售8000件，5月份預(yù)計(jì)銷售8800件，6月份預(yù)計(jì)銷售9000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的50%，次月收回30%，再次月收回20%。
（3）材料采購(gòu)單價(jià)為2.34元/千克，產(chǎn)品消耗定額為4千克，材料采購(gòu)貨款當(dāng)月支付60%，下月支付40%。編制預(yù)算時(shí)月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的10%。4月底的實(shí)際產(chǎn)成品存貨為800件，應(yīng)付賬款余額為30000元。4月底的材料庫(kù)存量為1200千克，預(yù)計(jì)5月末的材料庫(kù)存量為1000千克。
（4）5月份需要支付的直接人工工資為320000元，管理人員工資為120000元，其中有28000元是生產(chǎn)管理人員工資；需要支付其他的管理費(fèi)用20000元，制造費(fèi)用13000元，需要支付銷售費(fèi)用25000元。
（5）支付流轉(zhuǎn)稅55000元。
（6）預(yù)計(jì)5月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出400000元，須當(dāng)月付款。
（7）預(yù)交所得稅8600元。
（8）現(xiàn)金不足時(shí)可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于200000元。
要求：
（1）預(yù)計(jì)5月份產(chǎn)量；
（2）預(yù)計(jì)5月份材料需用量和材料采購(gòu)量；
（3）預(yù)計(jì)5月份的采購(gòu)金額；
（4）預(yù)計(jì)5月份的采購(gòu)現(xiàn)金支出；
（5）預(yù)計(jì)5月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入；
（6）編制5月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表：
5月份現(xiàn)金預(yù)算
項(xiàng) 目
金 額
期初現(xiàn)金余額
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出
采購(gòu)現(xiàn)金支出
支付直接人工
支付制造費(fèi)用
支付銷售費(fèi)用
支付管理費(fèi)用
支付流轉(zhuǎn)稅
預(yù)交所得稅
資本性現(xiàn)金支出
購(gòu)置固定資產(chǎn)
現(xiàn)金支出合計(jì)
現(xiàn)金余缺
借入銀行借款
期末現(xiàn)金余額
解答：
（1）5月份預(yù)計(jì)產(chǎn)量
=5月份的預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)5月末的產(chǎn)成品存貨量－5月初的產(chǎn)成品存貨量=8800＋9000×10%-800=8900（件）
（2）5月份材料需用量=8900×4=35600（千克）
材料采購(gòu)量=35600＋1000－1200=35400（千克）
（3）5月份的采購(gòu)金額=35400×2.34=82836（元）
（4）5月份采購(gòu)現(xiàn)金支出=82836×60%＋30000=79701.6（元）
（5）5月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=7500×81.9×20%＋8000×81.9×30%＋8800×81.9×50%=679770（元）
（6）5月份現(xiàn)金預(yù)算
項(xiàng) 目
金 額
期初現(xiàn)金余額
250000
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
679770
可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
929770
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出
641301.6
采購(gòu)現(xiàn)金支出
79701.6
支付直接人工
320000
支付制造費(fèi)用
41000
支付銷售費(fèi)用
25000
支付管理費(fèi)用
112000
支付流轉(zhuǎn)稅
55000
預(yù)交所得稅
8600
資本性現(xiàn)金支出
400000
購(gòu)置固定資產(chǎn)
400000
現(xiàn)金支出合計(jì)
1041301.6
現(xiàn)金余缺
－111531.6
借入銀行借款
320000
期末現(xiàn)金余額
208468.4
作者工作單位：吉林省舒蘭市農(nóng)經(jīng)總站
