
馬尚成
現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流入流出的時(shí)間、金額的預(yù)算?,F(xiàn)金預(yù)算包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的預(yù)算。
營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等預(yù)算計(jì)算得出;投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的預(yù)算需結(jié)合資本預(yù)算和融資活動(dòng)等進(jìn)行估算。
需要注意的是:企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí),不僅要考慮外部環(huán)境變動(dòng)可能帶來(lái)的現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn),還要考慮采取措施努力提高現(xiàn)金使用的效率。
現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺(又稱現(xiàn)金多余或不足)、現(xiàn)金投放與籌措五個(gè)部分構(gòu)成,各部分之間的關(guān)系如下:
期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金不足時(shí):
現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)金多余時(shí):
現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放=期末現(xiàn)金余額
現(xiàn)舉例說(shuō)明:
甲公司生產(chǎn)和銷售B產(chǎn)品,5月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下:
(1)5月1日的現(xiàn)金余額為250000元。
(2)產(chǎn)品售價(jià)為81.9元,3月份銷售7500件,4月份銷售8000件,5月份預(yù)計(jì)銷售8800件,6月份預(yù)計(jì)銷售9000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),商品售出后當(dāng)月可收回貨款的50%,次月收回30%,再次月收回20%。
(3)材料采購(gòu)單價(jià)為2.34元/千克,產(chǎn)品消耗定額為4千克,材料采購(gòu)貨款當(dāng)月支付60%,下月支付40%。編制預(yù)算時(shí)月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的10%。4月底的實(shí)際產(chǎn)成品存貨為800件,應(yīng)付賬款余額為30000元。4月底的材料庫(kù)存量為1200千克,預(yù)計(jì)5月末的材料庫(kù)存量為1000千克。
(4)5月份需要支付的直接人工工資為320000元,管理人員工資為120000元,其中有28000元是生產(chǎn)管理人員工資;需要支付其他的管理費(fèi)用20000元,制造費(fèi)用13000元,需要支付銷售費(fèi)用25000元。
(5)支付流轉(zhuǎn)稅55000元。
(6)預(yù)計(jì)5月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái),支出400000元,須當(dāng)月付款。
(7)預(yù)交所得稅8600元。
(8)現(xiàn)金不足時(shí)可以從銀行借入,借款額為10000元的倍數(shù),利息在還款時(shí)支付。期末現(xiàn)金余額不少于200000元。
要求:
(1)預(yù)計(jì)5月份產(chǎn)量;
(2)預(yù)計(jì)5月份材料需用量和材料采購(gòu)量;
(3)預(yù)計(jì)5月份的采購(gòu)金額;
(4)預(yù)計(jì)5月份的采購(gòu)現(xiàn)金支出;
(5)預(yù)計(jì)5月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入;
(6)編制5月份的現(xiàn)金預(yù)算,填寫下表:
5月份現(xiàn)金預(yù)算
項(xiàng) 目
金 額
期初現(xiàn)金余額
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出
采購(gòu)現(xiàn)金支出
支付直接人工
支付制造費(fèi)用
支付銷售費(fèi)用
支付管理費(fèi)用
支付流轉(zhuǎn)稅
預(yù)交所得稅
資本性現(xiàn)金支出
購(gòu)置固定資產(chǎn)
現(xiàn)金支出合計(jì)
現(xiàn)金余缺
借入銀行借款
期末現(xiàn)金余額
解答:
(1)5月份預(yù)計(jì)產(chǎn)量
=5月份的預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)5月末的產(chǎn)成品存貨量-5月初的產(chǎn)成品存貨量=8800+9000×10%-800=8900(件)
(2)5月份材料需用量=8900×4=35600(千克)
材料采購(gòu)量=35600+1000-1200=35400(千克)
(3)5月份的采購(gòu)金額=35400×2.34=82836(元)
(4)5月份采購(gòu)現(xiàn)金支出=82836×60%+30000=79701.6(元)
(5)5月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=7500×81.9×20%+8000×81.9×30%+8800×81.9×50%=679770(元)
(6)5月份現(xiàn)金預(yù)算
項(xiàng) 目
金 額
期初現(xiàn)金余額
250000
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入
679770
可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)
929770
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出
641301.6
采購(gòu)現(xiàn)金支出
79701.6
支付直接人工
320000
支付制造費(fèi)用
41000
支付銷售費(fèi)用
25000
支付管理費(fèi)用
112000
支付流轉(zhuǎn)稅
55000
預(yù)交所得稅
8600
資本性現(xiàn)金支出
400000
購(gòu)置固定資產(chǎn)
400000
現(xiàn)金支出合計(jì)
1041301.6
現(xiàn)金余缺
-111531.6
借入銀行借款
320000
期末現(xiàn)金余額
208468.4
作者工作單位:吉林省舒蘭市農(nóng)經(jīng)總站