一、工作現(xiàn)狀
2015年城南公司依托成本項目全過程管控平臺，開展成本項目化管理。2016年計劃深入研究成本全過程管控模式，不斷完善成本全過程閉環(huán)管理體系，一是保證項目儲備、預(yù)算分解、執(zhí)行分析的可靠性；二是規(guī)范需求歸口審批和預(yù)算調(diào)整流程，有效支撐管控體系落地執(zhí)行；三是不斷推進(jìn)業(yè)財融合，加強(qiáng)成本支出全方位過程監(jiān)控，進(jìn)行多維度成本預(yù)算執(zhí)行偏差分析，強(qiáng)化成本動態(tài)分析考核機(jī)制。
二、存在主要問題
（一）成本需求儲備項目細(xì)粒度不足
如：沒有定價定量分解，可行性、必要性分析不充分等。例：某部門中介費(fèi)儲備項目，無具體項目名稱，無對方單位，無人員工時分解測算，無成果計價測算等。
（二）需求提報項目存在成本性與資本性混淆問題
如：某部門提報的需求儲備項目為“XX管理系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)”、“XX軟件購置”等。
（三）個別成本費(fèi)用沒有歸口業(yè)務(wù)管理部門
如：辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、中介費(fèi)
（四）成本項目年底集中入賬問題
如：成本項目年底集中入賬，造成成本完成率指標(biāo)排名較低。
三、主要問題成因及分析
（一）問題1的成因與分析
需求提報部門在上報下一年的年度預(yù)算草案時，一般是在當(dāng)年年底，水費(fèi)、取暖費(fèi)等年度常規(guī)費(fèi)用可以參考?xì)v史完成情況進(jìn)行測算并提報需求，而有些新增事項的成本需求測算還存在一定的不確定性，易造成沒有明確儲備事項、沒有資金使用計劃而先占用預(yù)算、浪費(fèi)成本資源的情況。
（二）問題2的成因與分析
需求提報部門在申請費(fèi)用預(yù)算時，有時一個項目既有成本性支出，又有資本性支出，應(yīng)當(dāng)分別申請不同資金來源，如混淆不清易造成占用成本指標(biāo)，擠占成本資源。
（三）問題3的成因與分析
根據(jù)實際業(yè)務(wù)安排，對于辦公費(fèi)（包括辦公用品及雜費(fèi)，報刊和圖書資料，通信費(fèi)，郵電費(fèi)，電腦耗材等）、中介費(fèi)（包括審計評估、法律訴訟等）、會議費(fèi)、差旅費(fèi)，各部門均有提報需求的可能，但在實際管理中沒有歸口業(yè)務(wù)管理部門，易造成業(yè)務(wù)劃分不清、成本儲備項目交叉重復(fù)。
（四）問題4的成因與分析
1.正常原因。某些成本項目需要在年初預(yù)算正式下達(dá)后再進(jìn)行招標(biāo)等后續(xù)業(yè)務(wù)，且年初預(yù)算下達(dá)后，城南公司還需擬定內(nèi)部分解方案并報總經(jīng)會審批后，年度預(yù)算才能正式使用，業(yè)務(wù)部門待中標(biāo)后簽訂合同再進(jìn)行結(jié)算。建議業(yè)務(wù)部門及時將提前招標(biāo)項目做好統(tǒng)計并報至財務(wù)部，財務(wù)部匯總統(tǒng)計后及時上報市公司財務(wù)部，確保年底下達(dá)預(yù)安排項目滿足業(yè)務(wù)部門提前招標(biāo)需求，加快成本結(jié)算進(jìn)度。
2.非正常原因。主觀上，由于業(yè)務(wù)部門本身對成本儲備項目資金使用計劃沒有提前規(guī)劃好，前期資料準(zhǔn)備不充分，造成預(yù)算分解后遲遲沒有安排。客觀上，由于市公司專業(yè)項目計劃下達(dá)有誤或下達(dá)時間較晚，需要進(jìn)行項目計劃調(diào)整，造成成本實際入賬時間滯后。
四、今后工作思路及著力方向
（一）動態(tài)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。動態(tài)收集統(tǒng)計城南公司成本動因參數(shù)，向業(yè)務(wù)部門宣貫標(biāo)準(zhǔn)成本體系定額標(biāo)準(zhǔn)，通過動因參數(shù)和定額標(biāo)準(zhǔn)測算標(biāo)準(zhǔn)成本，根據(jù)實際需求分析執(zhí)行偏差，根據(jù)成本動因變化提出標(biāo)準(zhǔn)成本修訂建議或上報新增成本事項。
（二）歸口管成本。按照業(yè)務(wù)類型、需求部門的維度儲備成本項目，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門歸口審核作用；從成本科目、責(zé)任部門的維度，全過程展示成本執(zhí)行情況，落實業(yè)務(wù)部門歸口管理責(zé)任。
（三）花錢有規(guī)范。在年度成本指標(biāo)范圍內(nèi)，對各部門費(fèi)用需求進(jìn)行二次分解，經(jīng)總經(jīng)會審議通過形成各部門年度預(yù)算指標(biāo)；對于年中調(diào)整涉及新增成本需求事項，必須詳細(xì)說明成本需求定價、定量及測算過程，并上報公司財務(wù)部門、項目歸口部門審核，提高依法治企規(guī)范性；在各部門年度預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，財務(wù)部審批各部門內(nèi)部零星調(diào)整請求，提高業(yè)務(wù)處理效率。
（四）執(zhí)行能監(jiān)控。按歸口部門、成本科目維度，展示成本預(yù)算完成情況月度報表；按資產(chǎn)維度展示日常檢修工單需求提報完成率、日常檢修工單入賬完成率；完善“一上”儲備項目導(dǎo)入與查詢、“二上”成本儲備出庫及查詢、年中新增成本需求提報、審批及查詢、日常運(yùn)營成本計劃、分解、執(zhí)行全過程分析報表、儲備項目對應(yīng)工單、內(nèi)部訂單執(zhí)行分析等功能，實現(xiàn)成本全方位、全過程動態(tài)監(jiān)控。
五、主要做法或?qū)Σ呓ㄗh
（一）做法
1.動因收集。根據(jù)市公司統(tǒng)一安排，由業(yè)務(wù)部門填寫標(biāo)準(zhǔn)成本動因參數(shù)，財務(wù)部門上報動因數(shù)據(jù)并初步測算標(biāo)準(zhǔn)成本。
2.成本儲備。按照部門分層次管理的原則，建立成本項目儲備庫。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)項目的收集、可行必要分析、定價定量分解、申報工作。財務(wù)部門負(fù)責(zé)篩選、審批，上報。
3.預(yù)算分解。年初將指標(biāo)按照二個維度進(jìn)行分解：一方面按照市公司財務(wù)部批復(fù)指標(biāo)將預(yù)算分解至各成本科目，另一方面將指標(biāo)按照工作職責(zé)在職能部門進(jìn)行分解落實，并納入績效管理，以考評為手段，以推進(jìn)工作為目標(biāo)，深化財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，確保了年度工作任務(wù)如期完成。
4.預(yù)算調(diào)整。業(yè)務(wù)部門根據(jù)成本儲備項目的資金缺口，結(jié)合日常運(yùn)營業(yè)務(wù)的實際變動情況，申請費(fèi)用調(diào)整。財務(wù)部門審核成本需求定價、定量及測算依據(jù)，報公司總經(jīng)會審議通過，并上報市公司財務(wù)部，待批復(fù)后完成調(diào)整工作，部門年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)零星調(diào)整，由財務(wù)部審批，加強(qiáng)預(yù)算動態(tài)跟蹤，及時合理調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，推動工作快速有序開展。
5.預(yù)算分析。定期和不定期對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計分析和預(yù)測，對執(zhí)行率大幅低于時間進(jìn)度的成本項目，延伸到業(yè)務(wù)部門深入展開原因分析，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核，并納入部門績效管理，確保指標(biāo)完成率有所提升。
（二）建議
一是規(guī)范成本預(yù)算分解、調(diào)整流程，提升公司成本縱向管控水平。通過建立成本項目儲備機(jī)制，建立良好的資金申請渠道，動態(tài)進(jìn)行成本需求管理，隨時了解公司儲備項目整體情況，對資金結(jié)余、缺口情況及時掌握。二是增強(qiáng)費(fèi)用歸口管理意識，提高財務(wù)與業(yè)務(wù)橫向融合能力，避免成本資源擠占浪費(fèi)。三是通過成本項目全過程跟蹤監(jiān)控和考核，督促各部門嚴(yán)格按照既定的項目支出計劃均衡發(fā)生費(fèi)用，從而有效提升成本預(yù)算執(zhí)行過程管控水平，提高成本項目執(zhí)行進(jìn)度，避免年底集中入賬，增強(qiáng)預(yù)算的約束力、執(zhí)行力。
