1、企業(yè)重組事先準(zhǔn)備工作
1.1縣市政府有迫切要求我們進(jìn)行企業(yè)重組的愿望（為了后期遇到具體問題時(shí)，政府能站在企業(yè)的立場(chǎng)上推進(jìn)）。
1.2由當(dāng)?shù)卣疇款^組織公司相關(guān)部門關(guān)鍵管理人員（最好是一把手）召開企業(yè)重組專項(xiàng)會(huì)議，要求縣政府召集工商局、國(guó)、地稅、房管局、土地局、車管所、質(zhì)量監(jiān)督局等部門，要求各局現(xiàn)場(chǎng)表態(tài)辦理費(fèi)用及時(shí)限，并形成會(huì)議紀(jì)要。這是辦理企業(yè)重組重要的支持性文件，也是為辦理過程中得到各政府相關(guān)部門大力支持的基礎(chǔ)。同時(shí)政府與企業(yè)各指派一個(gè)專人負(fù)責(zé)該公司企業(yè)重組專項(xiàng)工作，不管是哪個(gè)部門遇到問題首先出面解決，如果解決不了上報(bào)縣長(zhǎng)或書記去解決，一定要有表態(tài)性語(yǔ)言落實(shí)在會(huì)議紀(jì)要上。
1.3關(guān)于出資方式一定要與工商局溝通好，特別是關(guān)于“驗(yàn)資報(bào)告”內(nèi)容的溝通，以凈資產(chǎn)出資基本上不產(chǎn)生稅收，但新《公司法》（06年實(shí)施）可用于出資的有貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資，但是股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。且現(xiàn)金出資額不低于注冊(cè)資本的30%。
1.4與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通：如果原公司有留抵稅額，留抵稅額如何轉(zhuǎn)換到新公司稅控系統(tǒng)事先和稅務(wù)局溝通好，最好是爭(zhēng)取稅務(wù)局調(diào)整數(shù)據(jù)庫(kù)的方式將稅額轉(zhuǎn)入新公司，如果不行，或者通過老公司給新公司開發(fā)票的形式轉(zhuǎn)入新公司；溝通涉稅具體事宜（政策保證連續(xù)享受，以及企業(yè)重組中涉稅事宜的溝通）。
1.5會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容提示：投資主體未發(fā)生實(shí)質(zhì)改變，故原政策新公司繼續(xù)適用，并保證新單位資源綜合利用證未辦下來之前，不影響新單位享受即征即退政策；各類辦證費(fèi)用在政府轄區(qū)內(nèi)減免；新生產(chǎn)許可證辦理至少需要三至六個(gè)月，此期間允許企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)，盡快取得受理通知書；商標(biāo)的使用問題；約定企業(yè)重組不產(chǎn)生稅收；約定牽頭部門和專人承辦；承諾各類主要證照的辦證時(shí)限。
2、涉稅政策
2.1土地增值稅，根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資､聯(lián)營(yíng)的，投資､聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資､聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅｡對(duì)投資､聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。所以，企業(yè)以房地產(chǎn)投資設(shè)立子公司，相關(guān)土地、房產(chǎn)不征收土地增值稅（投資設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)除外）。
2.2營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 所以，企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不征營(yíng)業(yè)稅。
2.3所得稅，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以，剝離的資產(chǎn)不低于原企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%時(shí)，免征企業(yè)所得稅。所以，使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的凈資產(chǎn)出資，不征收企業(yè)所得稅。
2.4契稅，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]175號(hào)）規(guī)定：企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
2.5增值稅 ，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。所以，企業(yè)以凈資產(chǎn)出資設(shè)立子公司，不涉及到增值稅，對(duì)原企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅可以將存貨以留抵額為限由分公司開到子公司名下。
2.6印花稅：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，關(guān)于資金賬簿的印花稅的問題，以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
3、涉及證照情況及辦理程序
3.1股東會(huì)或董事會(huì)通過
3.2預(yù)核準(zhǔn)企業(yè)名稱
3.3起草公司章程
3.4評(píng)估、審計(jì)、驗(yàn)資
3.5子公司工商注冊(cè)，公司名稱變更證明
3.6刻章
3.7土地證、房產(chǎn)證的換證
3.8稅務(wù)登記證、一般納稅人資格證、代碼證、開戶許可證
3.9銀行賬戶名稱變更
3.10單位車輛過戶
3.11社保及用工合同
3.12生產(chǎn)許可證、商標(biāo)
3.13資源綜合利用證（廢石證）礦山開采證、安全生產(chǎn)許可證、水資源證書、核輻射許可證
3.14排污許可證
3.15分公司公告注銷
3.16稅務(wù)清理、注銷稅務(wù)登記證
3.17注銷分公司
4、新舊公司銜接
4.1新賬在工商登記后當(dāng)月建賬，按審計(jì)報(bào)告日數(shù)據(jù)調(diào)整至接賬日，按調(diào)整后的接賬、建賬
4.2新購(gòu)稅控系統(tǒng)
4.3留抵稅額通過新老公司開票轉(zhuǎn)入或者稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)管調(diào)整
4.4通知所有的部門開票信息變動(dòng)，以及向客戶發(fā)名稱變更通知
4.5新舊賬過度一個(gè)月，盡可能舊賬中不產(chǎn)生進(jìn)、銷項(xiàng)稅
5、企業(yè)改制的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題
5.1稅務(wù)籌劃要樹立整體經(jīng)濟(jì)效益最大化概念：由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時(shí)會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某個(gè)納稅期限內(nèi)免稅，可能會(huì)在以后一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負(fù)減輕可能引起其成本費(fèi)用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在改制重組的稅務(wù)籌劃實(shí)際操作中應(yīng)綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時(shí)還要考慮這種稅收收益對(duì)其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點(diǎn)，以獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅務(wù)籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅務(wù)籌劃方案才是最優(yōu)的。
5.2深入研究掌握現(xiàn)行有關(guān)稅法政策和稅制變化規(guī)律：改制重組企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實(shí)踐中充分運(yùn)用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家出于宏觀調(diào)控政策的需要會(huì)相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行改制重組的稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅應(yīng)考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)趨勢(shì)。對(duì)此，企業(yè)在改制重組稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考慮，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的目的。
5.3把握好稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限：稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅與稅法精神相違背，是國(guó)家法規(guī)政策所不允許的。而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的一種正當(dāng)活動(dòng)，是企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。因而，稅務(wù)籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。
