9月22日，聆聽了上海國家會計學院龐金偉博士關(guān)于“營改增后企事業(yè)單位涉稅問題分析”的精彩講解，同學們受益匪淺。全面營改增試點已近四個月，在稅企雙方的合作中，新增值稅納稅人們順利通過了開票關(guān)、申報關(guān)。接下來的日子里，無論是對于廣大納稅人，還是稅務(wù)管理機關(guān)，后營改增時代增值稅發(fā)票風險防控將成為常態(tài)化內(nèi)容。今天龐教授重點給我們講授了增值稅發(fā)票的管理和風險防控，現(xiàn)針對這一議題，談?wù)務(wù)n后的理解和感悟。
感悟一：發(fā)票是需要防范出現(xiàn)系統(tǒng)性風險的重要領(lǐng)域之一。防范增值稅發(fā)票虛開、代開等風險，歷來是稅務(wù)機關(guān)增值稅管理的重點工作，更是稅務(wù)稽查關(guān)注的核心業(yè)務(wù)之一。隨著簡政放權(quán)等轉(zhuǎn)變政府職能措施的推進和全面營改增的推行，在激發(fā)市場活力、釋放改革紅利的同時，也為不法分子提供了便利，加大了增值稅發(fā)票風險防控難度，客觀上也提高了納稅人因收受虛開發(fā)票引發(fā)稅務(wù)風險和損失的可能性。因此，增值稅發(fā)票風險防控成為稅企雙方面臨的共同課題。
感悟二：后營改增時代發(fā)票管理特別是增值稅發(fā)票風險面臨哪些新變化呢？后營改增時代，增值稅納稅人分為兩類：一類是原增值稅納稅人，有增值稅發(fā)票使用經(jīng)驗；另一類是營改增試點納稅人，即增值稅“小白”，原來繳納營業(yè)稅未涉及過增值稅，而營業(yè)稅發(fā)票的管理比增值稅發(fā)票相對寬松，加之對增值稅政策不熟悉，對虛開增值稅發(fā)票的嚴重性認識不足，一腳踏進來，漫不經(jīng)心，可能引發(fā)大風險。
全面營改增后增值稅發(fā)票開票份數(shù)激增，因其具有抵扣功能，牽一發(fā)而動全身，一個環(huán)節(jié)虛開迅速傳導。全環(huán)節(jié)繳納增值稅后，無論虛開，還是接受虛開的空間都在加大，任何貨物和服務(wù)均有虛開可能。且目前規(guī)定了十二種情形允許銷售額差額納稅，虛抵不僅限于增值稅扣稅憑證，普通發(fā)票、財政票據(jù)、法院判決書等均可扣除銷售額，稅務(wù)機關(guān)風險管控難度增加，同時對納稅人來說，甄別難度的提升也放大了企業(yè)因收受增值稅發(fā)票可能引發(fā)的稅收險。
全面營改增后，應(yīng)稅服務(wù)交易的“來無影、去無蹤”，具有較強的時效性和隱蔽性，無法采取傳統(tǒng)的跟蹤貨物流轉(zhuǎn)的方法來甄別和判斷是否存在發(fā)票虛開，只能通過信息流、資金流稽核比對發(fā)現(xiàn)增值稅違法行為，發(fā)票虛開風險防控難度增加。
感悟三：全面營改增的政策適應(yīng)期。營改增是推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，帶給納稅人的除了稅制上的轉(zhuǎn)換，企業(yè)的財務(wù)核算、采購、投資、經(jīng)營等可能要做出相應(yīng)的調(diào)整。目前營改增政策比較復(fù)雜，過渡性政策較多，而試點行業(yè)業(yè)態(tài)多樣，業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新形式多，對發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報、政策咨詢等各種辦稅事項均處于適應(yīng)過程。
后營改增時代增值稅發(fā)票風險管理面臨著諸多的變化和挑戰(zhàn)，深入分析不同試點行業(yè)增值稅發(fā)票管理風險點，是幫助納稅人有效防控增值稅發(fā)票風險的關(guān)鍵。要想研究制定出適合本部門本企業(yè)的營改增風險管控手冊，還有待于同學們回到工作崗位上后，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)流程和要點，把理論知識運用到實踐之中，把學習能力轉(zhuǎn)換成工作能力，體現(xiàn)領(lǐng)軍人才的風采。
（撰寫人：牛紅）
