文 王海兵 謝知韻
金融脫媒(Financial Disin?鄄termediation)又稱“金融非中介化”，是指隨著直接融資(依托股票、債券、投資基金等金融工具的融資)的發(fā)展，資金的供給通過一些新的機構(gòu)、手段繞開商業(yè)銀行這個媒介體系輸送到需求單位，實際上就是資金融通的去中介化，包括存款的去中介化和貸款的去中介化。
本文分析了當前我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計工作存在的不足以及金融脫媒對我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計的影響，提出了我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計的優(yōu)化建議。
我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計工作存在的不足
我國商業(yè)銀行的戰(zhàn)略審計尚處初級階段。近些年，國內(nèi)不少商業(yè)銀行陸續(xù)投入了大量人力物力進行戰(zhàn)略審計工作體系建設，為自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型帶來了有效的風險防范保障，但仍然存在以下幾方面的問題。
首先，我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計的實施主要是著力于防范企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風險，大多采用傳統(tǒng)的審計方法，并未對戰(zhàn)略項目進行精細化審計，先進的審計方法運用并不充分。目前來看，商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計結(jié)果針對總體戰(zhàn)略是較為精準的，但單獨的戰(zhàn)略項目成效不夠明確。在這一審計體系下，因獨立的戰(zhàn)略項目缺乏審計，難以甄別其效用，無法為銀行內(nèi)部的資源優(yōu)化配置提供意見。
其次，我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計覆蓋范圍受限，導致針對戰(zhàn)略全過程中可能存在的風險點甄別不到位。這一問題是由于我國銀行業(yè)內(nèi)現(xiàn)行的戰(zhàn)略審計在整個戰(zhàn)略管理過程中實施不全面造成的，即商業(yè)銀行雖然在戰(zhàn)略的關鍵節(jié)點實施戰(zhàn)略審計，但覆蓋面不夠全面，有很多層次的戰(zhàn)略內(nèi)容并沒有完全包含在內(nèi)，比如職能部門層次戰(zhàn)略的公司立體戰(zhàn)略層面。這是業(yè)內(nèi)普遍存在的問題，原因在于戰(zhàn)略審計在國內(nèi)外的發(fā)展尚不成熟，缺乏專有戰(zhàn)略審計技術(shù);加之當前金融環(huán)境多變不明朗，銀行的戰(zhàn)略收效在短期難以進行量化審計。
再次，我國商業(yè)銀行的戰(zhàn)略審計多是嵌入內(nèi)部審計流程完成的，獨立性仍然不足。目前，我國大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度在國內(nèi)上市公司中已經(jīng)處領先水平，能夠有效甄別并規(guī)避業(yè)務流程、日常運營中的風險。但上升到戰(zhàn)略高度，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計對全行的戰(zhàn)略實施控制和戰(zhàn)略效果反饋的審計則有疏漏。
另外，我國商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計復合型人才不足，這也是各行業(yè)共同面臨的問題。商業(yè)銀行在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期間的戰(zhàn)略審計涉及的方面非常廣，針對不同角度，銀行也應有其針對性的考察和評價方式，所以說審計人員不單單是財務會計專家，還應具備控制、風險、公司治理和信息系統(tǒng)等方面的知識。由于我國幾十年一直以財務審計為主，大多數(shù)審計人員對戰(zhàn)略層次的審計缺乏相應的知識和經(jīng)驗儲備，影響了戰(zhàn)略審計的進一步發(fā)展。
最后，我國商業(yè)銀行尚未建立戰(zhàn)略審計評價體系，導致對戰(zhàn)略審計結(jié)果的有效性缺乏評定。在不少商業(yè)銀行的內(nèi)部審計報告中，對戰(zhàn)略審計工作都有詳實的報告，但仍然存在審計項目評價標準不足的問題，嚴重影響了商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計工作的改進和審計質(zhì)量的提升。
金融脫媒對商業(yè)銀行戰(zhàn)略審計的影響分析
近年來，我國資本市場在經(jīng)濟新形勢下得到快速發(fā)展，企業(yè)籌集資金的主要渠道逐漸由銀行貸款、民間借貸等轉(zhuǎn)向發(fā)行債券、海內(nèi)外上市等。社會大量的閑置資金擁有銀行儲蓄以外更多的投資對象，意味著儲存在銀行的資金將不斷減少，銀行在金融體系中的地位會隨之下降。
(一)金融脫媒對商業(yè)銀行戰(zhàn)略制定審計的影響
客觀上，金融脫媒給我國商業(yè)銀行帶來了諸多挑戰(zhàn)，也提供了許多機遇。商業(yè)銀行必須融入到當前金融環(huán)境中，借鑒國外銀行過往的經(jīng)驗并結(jié)合自身實際的內(nèi)部環(huán)境，來制定戰(zhàn)略計劃。因此，戰(zhàn)略制定是否符合金融環(huán)境和自身實際，是商業(yè)銀行戰(zhàn)略制定審計的重點。
(二)金融脫媒對商業(yè)銀行戰(zhàn)略實施審計的影響
金融脫媒背景下，商業(yè)銀行利潤空間被其他金融機構(gòu)壓縮，必然導致業(yè)內(nèi)競爭更加激烈。因此，以下方面是商業(yè)銀行戰(zhàn)略順利實施的保障以及審計重點內(nèi)容。
首先是人才的培養(yǎng)和引進。企業(yè)的發(fā)展最終是靠人才，商業(yè)銀行在新時期市場環(huán)境下戰(zhàn)略順利實施的關鍵是員工能否保證高層決策在實際工作中高質(zhì)量地落實。戰(zhàn)略決策再好，若是不能實施到位，機會也將被競爭對手搶占。
其次是監(jiān)管的有力執(zhí)行。沒有規(guī)范的監(jiān)督制度，企業(yè)經(jīng)營活動便不能得到保證，科學合理的監(jiān)管制度和有力的監(jiān)管對商業(yè)銀行的戰(zhàn)略實施來說是必不可少的。
