隨著時代的發(fā)展和社會的進步，我國的稅務制度也在不斷創(chuàng)新和完善，“營改增”就是我國稅務改革進程中邁出的重要一步，其給建筑企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時，也對建筑企業(yè)財務管理工作造成了一定沖擊。因此，研究營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響及應對策略，具有重要現(xiàn)實意義。
一、營改增概述
1.營改增的含義
“營改增”也就是說把營業(yè)稅改成增值稅。營業(yè)稅指的是應稅勞務，征稅對象主要是轉讓的無形資產和各種不動產銷售，建筑業(yè)是應稅勞務的主要提供者之一。營業(yè)稅的計算是營業(yè)額和相應稅率相乘。伴隨著稅收制度的改革，我國稅制不斷完善，營業(yè)稅不再適應我國經濟發(fā)展的要求。于是，國家推行了“營改增”稅制改革。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
2.營改增的積極意義
“營改增”一是避免了在原營業(yè)稅收制度下建筑企業(yè)重復納稅的情況，從一定意義上說，可以有效減少建筑企業(yè)的納稅負擔。二是“營改增”后建筑企業(yè)能夠在取得業(yè)主證明后或者是工程款回收之后再繳納稅金，能有效避免對建筑企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，可以在一定程度上推進建筑企業(yè)的良性發(fā)展。
二、營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響
1.加大企業(yè)還債壓力
現(xiàn)階段，建筑企業(yè)普遍存在負債經營現(xiàn)象，而“營改增”會給企業(yè)還債造成一定壓力。首先，實行“營改增”稅制改革后，業(yè)主利用其在合同談判中的物價主動權，使得合同價格在相同標的物品中沒有太大變化，而建筑合同總價為含稅價格，企業(yè)營業(yè)收入會出現(xiàn)同比降低。其次，在實際采購過程中，建筑企業(yè)往往從一些個體戶手中購置材料，而這些個體工商戶無法提供符合要求的增值稅發(fā)票，同時在流通環(huán)節(jié)采購貨物時也很難獲取增值稅發(fā)票，導致營改增后建筑企業(yè)進項稅額不能足額抵扣，實際利潤有所下滑。此外，很多建筑企業(yè)經常采取勞務分包和班組承包的方式進行轉包，相關勞務費用和工人工資無法進行抵扣，無法開具增值稅發(fā)票，這也在一定程度上增加了建筑企業(yè)成本，降低了企業(yè)利潤，給企業(yè)還債造成不利影響。
2.影響企業(yè)財務分析
“營改增”后，建筑企業(yè)利潤表中的許多概念都發(fā)生了變化，如“主營業(yè)務收入”原表示稅前收入額，而“營改增”后則表示稅后收入額。另外，“營改增”后的利潤表中無法反映增值稅狀況，且財務報表的數據結構發(fā)生了一定變化，使得財務報表在不同時期的可比性下降，這些情況的出現(xiàn)對建筑企業(yè)財務分析工作造成了很大影響。
三、營改增下建筑企業(yè)財務管理的優(yōu)化對策
1.建全財務管理體系
“營改增”后，應設置專門的科室及人員來加強對發(fā)票的管理，并積極利用多種方式普及營改增稅務知識，鼓勵企業(yè)所有人員參與稅收籌劃，如購置辦公用品、機械設備時，鼓勵他們索取正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。在目前我國緊縮銀根的大背景下，企業(yè)融資難問題較為突出，如何在“營改增”后，促使建筑企業(yè)合理籌劃稅收，有效管理和運行企業(yè)資金，實現(xiàn)開源節(jié)流，是擺在建筑企業(yè)面前亟待解決的重要課題。面對挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)應當加強財務管理體系建設，建立健全以稅務管理體系、會計核算體系、資金管理體系為主要組成部分的完整財務管理體系，做到一級抓一級，層層抓落實，實現(xiàn)集團價值的最大化。
2.加強財務人員培訓
“營改增”環(huán)境下，從納稅管理到稅收籌劃都出現(xiàn)了全新的業(yè)務內容，這對建筑企業(yè)財務管理人員來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，需要他們對營改增相關政策進行全面認真學習，找準突破口和銜接點，做好“營改增”后財務管理過渡工作。為此，要高度重視對建筑企業(yè)財務人員的培訓，不斷提高財務管理人員業(yè)務素質和工作能力，夯實財務管理工作基礎。企業(yè)應當按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，選拔和任用企業(yè)中工作踏實、具有專業(yè)工作能力、熟知財務稅收政策法規(guī)、認真負責有擔當的優(yōu)秀人員擔任財務主管等工作。財務管理人員要不斷加強財務管理模式的創(chuàng)新與完善，充分發(fā)揚行業(yè)優(yōu)勢和企業(yè)品牌優(yōu)勢，對財務進行分析模擬，重點關注“營改增”對企業(yè)損益和現(xiàn)金流量帶來的影響。對建筑企業(yè)工程預結算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財務會計系統(tǒng)等也要進行科學評估，保證財務信息核算準確，增值稅申報表填寫規(guī)范，使企業(yè)能夠最大限度地享受稅收制度改革帶來的利益。此外，從建筑企業(yè)和增值稅的特點出發(fā)，認真研究學習新的稅收制度，大力開展學習宣傳活動，著重掌握對建筑行業(yè)的相關規(guī)定，利用企業(yè)內部會議、報紙、網站、微信號等途徑，對企業(yè)財務人員、企業(yè)管理人員、材料采購人員、預決算人員進行增值稅相關知識的宣講，對增值稅納稅流程、基本原理、納稅要求、稅率等知識進行重點講解，提高員工認識程度，樹立在材料采購、分包等環(huán)節(jié)規(guī)范索取增值稅專用發(fā)票的意識，確保在稅制改革后能夠很快進行熟練操作和運用。
3.規(guī)范項目建設過程
建筑企業(yè)在承接工程項目之后，往往都是臨時組建項目經理部，臨時成立項目現(xiàn)場施工班組，由于時間緊張、缺少磨合，使得整個建設項目實施過程中存在一些不可控的因素。同時，按照項目建設需要，除去一些主要材料外，還需要臨時購置一些周轉性材料，這些臨時性不可控因素導致的責任，也都落在了建筑企業(yè)頭上。對此，建筑企業(yè)必須加強項目建設過程中的規(guī)范化管理，通過建立健全管理機制、細化人員責任分工，在支付材料款項時及時索取相應發(fā)票等，盡可能消除項目實施過程中的不可控因素。
4.關注國家政策動向
目前，我國的“營改增”稅收制度尚處于實施階段，與此相適應的各項政策還不夠健全和完善，為了更好的適應這一改革措施，建筑企業(yè)需要加強對“營改增”相關政策的關注程度，及時了解和掌握政策變化動態(tài)，根據相關的政策調整事項，結合建筑企業(yè)自身實際和市場動態(tài)，不斷變換模式戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)的經營效率，促進企業(yè)的健康發(fā)展和運營。與此同時，建筑企業(yè)還要注重和稅務部門的交流和溝通，保證可以及時獲取有關稅務制度變更最新動態(tài)，并能迅速結合有關政策的變化情況，采取科學措施調整企業(yè)財務工作，有效解決企業(yè)在稅務方面存在的問題，為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
5.加強招投標及工程合同相關財務管理
為有效減輕建筑企業(yè)的納稅負擔，在“營改增”以后，建筑企業(yè)要及時的調整招投標報價和定額取費的模式。甲方給出的報價模式為“不含稅收入價格+稅費”，提高工程建設的成本，把增值稅銷項稅額整合到報價系統(tǒng)中，達到轉移稅負的目的。同時，簽訂的建造合同最好是包工包料的。由于在建筑企業(yè)中可抵扣進項稅額大多是購置的建筑用“料”，在簽訂的建造合同中明確包工包料，也就對增值稅專用發(fā)票的歸屬問題進行了明確，從而有效杜絕了無法抵扣的現(xiàn)象。該做法能夠增加可抵扣進項稅的數額，起到減輕稅負的效果。
結語：
總而言之，營改增后，建筑企業(yè)財務管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)。對此，應結合建筑企業(yè)自身特點，提升財務人員素質，健全財務管理體制，不斷提升企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)又好又快發(fā)展。
中國水利水電八局/王志
