問題
對于在政策實施過程中需要關(guān)注的問題， 龍英鋒指出，首先在稅收條約方面，一是要考慮剩余國家的稅收協(xié)定簽訂問題，即64個“一帶一路”沿線國家中，還有10個國家未與我國簽訂稅收協(xié)定;二是為了使稅收條約能夠反映新的經(jīng)濟形勢變化，比如跨境電商、營銷性無形資產(chǎn)等，考慮對存量稅收條約的重新磋談，尤其是著重解決此類新經(jīng)濟發(fā)展模式產(chǎn)生的國際稅基劃分問題。既要消除雙重征稅問題，也要打擊雙重不征稅問題。
其次，要考慮稅收爭端解決模式的多樣化，尤其是替代性爭端解決機制的開發(fā)。比如除了傳統(tǒng)的相互協(xié)商程序之外，考慮雙邊達成稅收仲裁條款以及稅收調(diào)解與和解等方式。
再次，加強我國與“一帶一路”沿線國家間雙邊稅收協(xié)定的修訂與完善，尤其是基礎(chǔ)設(shè)施投資等方面的稅收激勵措施;加強雙邊稅收協(xié)定為基礎(chǔ)的稅收信息的交換以及非居民金融賬戶信息的相互提供;推動帶路國家間FTA下間接稅的協(xié)調(diào)與合作，以促進帶路國家間的商品、服務(wù)貿(mào)易。
“稅收政策的實施，需要根據(jù)境外業(yè)務(wù)形態(tài)進一步明確操作細則和責(zé)任主體?！绷杭t星具體談到，以境外抵免的稅收分割單為例，稅收抵免應(yīng)遵循“誰繳稅，誰抵免”的原則比較公平、合理，即抵免比例可依境外總承包商和分包商的項目利潤或應(yīng)納稅所得額的比例。為便于稅務(wù)機關(guān)的管理和審核，可要求總承包商提供境外當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所的審計報告，其中成本費用表中應(yīng)附加總承包商和分包商雙方認可的確認書，即將經(jīng)當(dāng)?shù)刈詴嫀煂徲嬤^的與分包商相關(guān)費用和成本數(shù)據(jù)作單獨的確認和說明，進而根據(jù)其分包收入，計算出分包商相應(yīng)的項目利潤(應(yīng)納稅所得稅)，最終確定其應(yīng)承擔(dān)的企業(yè)所得稅額及境外稅收抵免的比例。
根據(jù)在服務(wù)“走出去”企業(yè)過程中的體會，蔡偉年從另一個視角出發(fā)提出，現(xiàn)在最需要關(guān)注和完善的并非是國家層面的稅收政策，而是企業(yè)自身的合規(guī)意識。中資企業(yè)在海外有任何的稅收爭議問題，尤其是涉及到“一帶一路”沿線國家，在國家層面即國家稅務(wù)機關(guān)都是盡全力快速配合。
實際中，“走出去”企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險或額外稅收成本的增加大部分是因為對當(dāng)?shù)氐亩愂照卟涣私饣蛄私獾貌粔蛲笍囟a(chǎn)生的，因此，優(yōu)化“一帶一路”稅收問題需要在企業(yè)層面加強合規(guī)性意識。蔡偉年表示，只要做好稅收合規(guī)管理，很多項目做起來就會很穩(wěn)妥。
而對于企業(yè)不能夠完全了解投資國稅收政策和稅收環(huán)境的因素，蔡偉年指出，原因有多方面，主要在于文化差異和語言的理解。從企業(yè)管理的角度來講，由于之前沒有涉及到國際稅的項目，導(dǎo)致這方面的人才儲備嚴重缺乏。我國企業(yè)真正“走出去”是從2008年開始的，屈指算來也就十來年的時間。而在國內(nèi)辦稅和國外辦稅的環(huán)境肯定是不一樣的。
蔡偉年表示，目前對于國際稅人才的需求非常大，需要一些有足夠經(jīng)驗的人才去主導(dǎo)一些海外項目的稅收問題，在過去五六年已經(jīng)加強不少，但還是有很大的提升空間。尤其是“一帶一路”沿線國家，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)很難保證可以給予足夠的技術(shù)支持，因為“一帶一路”沿線國家相對比中國要落后很多，有些國家的稅收政策、法規(guī)和稅務(wù)部門的技術(shù)及服務(wù)從質(zhì)量的角度看本身就存在很多問題，再加上辦稅人員缺少國際經(jīng)驗，在許多環(huán)節(jié)上容易出錯，導(dǎo)致在國外的稅務(wù)處理問題上防不勝防。
蔡偉年舉了一個代表性的例子。某企業(yè)在某國洽談一個鐵路基建項目，當(dāng)時兩國的國家級領(lǐng)導(dǎo)人都參與了項目的洽談，簽約時對方領(lǐng)導(dǎo)人也答應(yīng)給予各項稅收優(yōu)惠，這聽起來似乎讓人覺得很踏實。而到該項目所在地實際落實的時候，由于缺乏當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)的支撐，導(dǎo)致項目落地困難。而這樣的稅收風(fēng)險基本是沒有辦法預(yù)計和規(guī)避的。蔡偉年表示，如何利用好當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)有法規(guī)去保護中資企業(yè)的利益，需要掌握復(fù)雜的技巧。
