致同山西分所審計(jì)經(jīng)理 王增民
山西省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才二期班的學(xué)員們于2018年9月13日至9月15日在山西省財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校完成了為期三天的本年度第四次集中培訓(xùn)。根據(jù)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的教學(xué)安排，本次培訓(xùn)的內(nèi)容是龐金偉老師講解的《貿(mào)易爭(zhēng)端背景下的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)模型設(shè)計(jì)及管控》和沈振宇老師講解的《資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理與資本動(dòng)作》。兩位老師均以生動(dòng)的案例為我們闡述了風(fēng)險(xiǎn)管控原理。
一、納稅風(fēng)險(xiǎn)管控
龐金偉老師研究稅收理論多年，不但對(duì)國(guó)內(nèi)的稅收環(huán)境有深刻的理解，還對(duì)國(guó)際稅收環(huán)境及全球稅收歷史都有獨(dú)到的見(jiàn)解。在講解稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，還運(yùn)用了融合性原則，從而使我們對(duì)“業(yè)財(cái)融稅”一體化有了更深層次的理解。
首先是稅收的國(guó)際環(huán)境。目前全球都處于降稅的歷史時(shí)期，美國(guó)和加拿大先行發(fā)起貿(mào)易爭(zhēng)端，在國(guó)際上增加貿(mào)易關(guān)稅，在國(guó)內(nèi)實(shí)施降低企業(yè)稅負(fù)，以期為本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增添活力。在當(dāng)前全球一體化進(jìn)程的前提下，我們國(guó)家也需要降低稅負(fù)，以期與國(guó)際稅收平衡，促進(jìn)國(guó)際稅收的一體化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際合作和達(dá)到穩(wěn)定本國(guó)經(jīng)濟(jì)之目的。
其次是稅收的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。從前期的GAAP、WTO到現(xiàn)在的BEPS、CRS，均是朝向數(shù)據(jù)互享發(fā)展。尤其是目前大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，更是體現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。讓全球范圍內(nèi)的“避稅港”越來(lái)越少，讓偷逃稅款的企業(yè)和人員無(wú)處藏身。在此之際，國(guó)際反避稅措施也日趨完善且力度不斷加強(qiáng)，目前已實(shí)施了稅收穿透原則，同時(shí)通過(guò)稅收優(yōu)惠和政策導(dǎo)向降低稅負(fù)，讓企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上運(yùn)行，也讓其將主要精力轉(zhuǎn)移到科技發(fā)展的軌道上來(lái)。
再次是稅收的管控方式。以票控稅一直是我國(guó)稅務(wù)管控的核心，那么如何將合同、發(fā)票與確認(rèn)收入的款項(xiàng)回收實(shí)現(xiàn)“三流合一”，讓我們的財(cái)務(wù)符合稅收法律的相關(guān)規(guī)定，達(dá)到“業(yè)財(cái)稅”一體化，即從業(yè)務(wù)端來(lái)管控財(cái)務(wù)和稅務(wù)。這就要求財(cái)務(wù)人員必須清楚業(yè)務(wù)，必須拿到合同的確認(rèn)權(quán)，從業(yè)務(wù)源頭來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。并在此基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)決策的有用性與相關(guān)性。
第四是建立稅務(wù)管控指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，運(yùn)用因素分解法進(jìn)行分析，并找出核心指標(biāo)，形成關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。
在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系時(shí)，一般需要建立三類(lèi)指標(biāo)體系：一類(lèi)是所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅貢獻(xiàn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率等指標(biāo)；二類(lèi)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率、成本費(fèi)用率、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)，以揭示影響所得額的各類(lèi)項(xiàng)目的變化情況動(dòng)態(tài)分析；三類(lèi)是存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額等相關(guān)指標(biāo)，以考察除收入成本費(fèi)用類(lèi)之外的其他影響所得稅的因素情況。
全球?qū)嵤┑臏p稅策略是對(duì)資本的利好，但資本市場(chǎng)也是有風(fēng)險(xiǎn)的，那么資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)主要有那些呢？
二、資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控
首先是監(jiān)管的高壓態(tài)勢(shì)。根據(jù)十九大報(bào)告提出的“守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”為目標(biāo)，證監(jiān)會(huì)召開(kāi)了2018年工作會(huì)議，標(biāo)志著我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，依法全面從嚴(yán)監(jiān)管以及穿透式監(jiān)管將貫穿其中，對(duì)資本市場(chǎng)各類(lèi)違法違規(guī)行為繼續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)，對(duì)違法違規(guī)的處理也將成為常態(tài)。
其次是法律風(fēng)險(xiǎn)。一是信息披露違規(guī)，目前信息披露違規(guī)是風(fēng)險(xiǎn)的重災(zāi)區(qū)，大部分企業(yè)的信息披露不充分、不完整、不及時(shí)，造成監(jiān)管的多次問(wèn)詢(xún)并公告，給資本市場(chǎng)留下不良印象。二是內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制健全是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的制度保障，而部分企業(yè)沒(méi)有很好的運(yùn)用這個(gè)工具，造成信息披露不規(guī)范或存在重大遺漏，甚至財(cái)務(wù)報(bào)告信息的重大錯(cuò)誤或造假。三是并購(gòu)重組中的風(fēng)險(xiǎn)，并購(gòu)重組中的最大風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)價(jià)格的合理性和對(duì)賭協(xié)議，并購(gòu)中的商譽(yù)一定要合理，對(duì)賭協(xié)議一定要合法且賬務(wù)處理、列報(bào)正確。四是訴訟風(fēng)險(xiǎn)，目前也是上市公司股東集體訴訟的高發(fā)時(shí)期，企業(yè)一定要合法經(jīng)營(yíng)、減少差錯(cuò)、及時(shí)披露，以防止股東訴訟公司的風(fēng)險(xiǎn)。
在目前強(qiáng)監(jiān)管的形式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好的就是在各種法律、法規(guī)的框架范圍內(nèi)規(guī)范運(yùn)作，不斷增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，并爭(zhēng)取到政府的支持。同時(shí)根據(jù)自身實(shí)際情況選取恰當(dāng)?shù)馁Y本運(yùn)作方案。
三天的課程學(xué)習(xí)雖然結(jié)束了，而對(duì)于我們則是對(duì)知識(shí)消化與運(yùn)用的開(kāi)始。讓我們?cè)趯?shí)務(wù)工作中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、了解風(fēng)險(xiǎn)，并更好地進(jìn)行管控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展披荊斬棘！
