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李克強總理提出，2019年要減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。實施更大規(guī)模減稅降費是黨中央、國務院作出的重大決策，有力增強了市場信心，對促進經濟平穩(wěn)運行發(fā)揮了重要作用。
一、把握中小微企業(yè)的劃分和大規(guī)模減稅降費的過程與內容
減稅降費是我國一項大規(guī)模的、具有戰(zhàn)略性的方針政策，對打贏全面建成小康社會的三大戰(zhàn)役，實現兩個一百年的宏偉目標都具有重大的意義和深遠的影響。
早在2011年，國家發(fā)改委、財政部、工業(yè)和信息化部、工商行政管理局等四部委就已經對有關領域的小微企業(yè)的標準進行了劃分與鑒定，并制定了與其相關的稅收減免的優(yōu)惠政策。從2017年以來，國務院對中小企業(yè)特別是微型企業(yè)減稅降費的規(guī)模越來越大，口子越來越寬，形成了減稅免稅的普惠制原則。例如2017年4月19日，國務院提出了進一步減稅降費的六條措施，繼續(xù)推動實體經濟降成本增后勁；2018年4月4日，國務院進一步作出涉及減少企業(yè)收費、降低成本的決定；同年4月25日，國務院決定實施七項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微型企業(yè)發(fā)展。2019年1月9日，國務院又推出五項針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，每年可再為小微企業(yè)減輕不少負擔。
在這些連續(xù)不斷的減稅降費的重要內容中，對科技型、創(chuàng)新型、改革試點型企業(yè)的稅收優(yōu)惠也十分突出。與之同時還包括在個人所得稅方面，結合2018年《個人所得稅法》第七次修訂與實施，對納稅人基本費用扣除標準由每月3500元提高到5000元，尤其再加上六項專項附加扣除，個人納稅人不同程度地減輕了稅負。同時，在關稅方面，十八大以來，進行了四次自主調整降低關稅，其中最大的調整有兩次：一次是2015年5月，對十四類商品降低關稅平均超過50%的降幅力度，減輕了廣大消費者的稅收負擔；另一次是2018年11月，降低了1585個稅目的進口關稅，涵蓋了人民生產生活所需的眾多工業(yè)品等商品，平均關稅率由9.8%降至7.8%，平均降幅約26%。在引進外資方面，2018年公布外商投資準入特別管理措施，又稱負面清單管理。以及2018年對海關特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人的服務照顧，以及四部委（財政部、商務部、科技部、發(fā)改委）和國家稅務總局對服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅的優(yōu)惠。這些政策都有利于與國際交流接軌；有利于促進外資引進和貿易發(fā)展；有利于中小微企業(yè)參與國際競爭。另外，國務院在降費方面的力度也很大，如社會收費、行政收費、司法收費下降的力度不斷加強。
綜上所述，國務院這種內容豐富、規(guī)模巨大的減稅降費行為，不僅在歷史上是空前的，在世界上也是罕見的。在落實減稅降費過程中，我們必須不斷把握享受優(yōu)惠政策對象的標準劃分（不斷放寬），并且把握優(yōu)惠政策的力度或幅度，還要把握好實施該優(yōu)惠政策的時間（包括延長的時間）。掌握好這些基本內容才能更清晰更明確地執(zhí)行，才能將政策落到實處。
二、支持小微企業(yè)自身的建設與發(fā)展
目前，小微企業(yè)占中小企業(yè)的比例在90%以上。他們與城鄉(xiāng)居民關系密切，涉及民生的方方面面。提高小微企業(yè)的經營管理能力和水平，促進企業(yè)和市場的發(fā)展和進步，也是減稅降費的目的之一。從小微企業(yè)看，應當不斷激發(fā)其積極性和奮斗精神，在享受稅收優(yōu)惠政策的條件下，還要解決自身生存發(fā)展和競爭動力問題。
一是針對不少小微企業(yè)沒有收支公開的賬本，缺乏專門的財會人員，一些“核定征收”的小微企業(yè)只依賴稅務部門核算的實際情況，要幫助小微企業(yè)建立賬本，健全財會制度，以及學會和提高使用稅務軟件的本領。
二是加強對小微企業(yè)法人代表、個體工商戶業(yè)主、合伙人、私營業(yè)主的培訓，加強溝通與聯系，提高其管理水平和能力。
三是倡導公平競爭，自主合理定價。既不能任意壓價，也不能漫天要價。
四是保障小微企業(yè)從業(yè)人員的權益，落實“三險一金”制度。由于各種原因，“三險一金”保障并不到位，職工的一些基本合法權益得不到應有的保障，致使人員流動性大。
三、充分發(fā)揮稅務師行業(yè)的新作為
新中國成立70年以來，中小企業(yè)和微型企業(yè)與個體戶或私營企業(yè)經歷了坎坷的成長歷史，現已進入新征程，具有新特點的新階段。對稅務師行業(yè)來說，也是新的工作、新的作為、新的主題。稅務師行業(yè)在服務納稅人，特別是中小企業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶納稅人，盡快讓納稅人能夠享受到減稅降費政策的紅利。例如，2018年全年為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元，超過了世界上任何一個國家，這就是當今稅務師行業(yè)面臨的新主題、新作為。這種新作為也是稅務師行業(yè)應盡之舉。作為提供涉稅專業(yè)服務的社會組織，是連接國家稅務機關和廣大納稅人的重要中間組織。同樣，在這場落實大規(guī)模的減稅降費政策中，將發(fā)揮涉稅專業(yè)服務的重要作用，并從中獲得自身的高質量發(fā)展。
作者：劉隆亨（中國法學會財稅法學研究會名譽會長、中國法學會學術交流中心顧問、北京大學稅法研究中心教授）
