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 應(yīng)收賬款管控困境 穩(wěn)增長與控兩金的矛盾。基于穩(wěn)增長要求，國資 委要求中央企業(yè)制定積極進取的預(yù)算目標(biāo)，要求營業(yè) 收入和效益保持一定的增幅；同時要通過降“兩金” 和降杠桿減負債方式實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，降“兩金”和 降杠桿減負債都需要加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，減少應(yīng)收 賬款的占資。應(yīng)收賬款的規(guī)模與收入的規(guī)模存在正向 關(guān)聯(lián)關(guān)系，收入規(guī)模的擴大需要適當(dāng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)， 推高應(yīng)收賬款規(guī)模，與當(dāng)前要求的收入增長同時進一 步持續(xù)壓降應(yīng)收賬款規(guī)模存在矛盾。 激烈市場競爭下企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)難以堅守。近些年 來國家對建筑領(lǐng)域進行了一些治理和規(guī)范，但仍有不 少建設(shè)單位利用市場強勢地位，采取在規(guī)范保證金比 例同時在合同中約定較低的中期支付率等變通方式， 致使施工企業(yè)應(yīng)收賬款呈現(xiàn)較大幅度增長。在激烈市 場競爭環(huán)境下，擴規(guī)模的壓力越來越大，保證訂單的 充足是施工央企的第一要務(wù)，特別是在對央企多約束 多指標(biāo)考核安排下，部分施工央企過于追求企業(yè)規(guī)模 擴大，隨意放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上擴大了企業(yè)應(yīng) 收賬款規(guī)模。 建筑市場環(huán)境有待進一步規(guī)范。2016年以來國家 出臺了一系列建筑工程領(lǐng)域保證金規(guī)范管理等措施， 對保證金的種類、扣留比例和時間等進行了規(guī)范，建 筑市場環(huán)境有一定好轉(zhuǎn)，但是基于建造市場激烈的競 爭，建設(shè)方處于主導(dǎo)地位，部分建設(shè)單位受建設(shè)資金
不足或出于減少建設(shè)期利息支出等考慮，采取了變通 措施，如大額收取政策未明確比例上線的農(nóng)民工工資 保證金，在合同中約定較低的中期支付比例甚至合同 中不約定中期支付比例和質(zhì)量保證金比例等行為，個 別工程項目中期支付比例不足60%，隨著施工推進， 應(yīng)收賬款逐年攀升。同時相當(dāng)比例建設(shè)方仍然將財政 審計等非施工單位可控事項作為項目尾款支付的前提 條件，項目完工后財政審計工作遲遲未開展，導(dǎo)致完 工多年工程項目尾款遲遲不能收回。工程項目應(yīng)收賬 款占資時間長、金額大，應(yīng)盡快盤活周轉(zhuǎn)，但是施工 承包合同通用條款中引用的《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》中 設(shè)定了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓限制條款，給施工企業(yè)通過證券 化等方式盤活應(yīng)收賬款造成了障礙 。 企業(yè)自身對應(yīng)收賬款管控不力。一是部分施工企 業(yè)經(jīng)營者過于追求產(chǎn)值、利潤等指標(biāo)，一味追求企業(yè) 規(guī)模的擴大，信用標(biāo)準(zhǔn)放寬過于隨意。 二是個別施工企業(yè)重生產(chǎn)輕收款觀念尚未完全扭 轉(zhuǎn)，在工程項目施工過程中出現(xiàn)的資金缺口公司層面 敞開資金供應(yīng)口子，對應(yīng)收賬款能否按期足額收回有 所忽視，延后了項目風(fēng)險，同時也因未通過財務(wù)資源 及時的卡控從而倒逼項目的管理提升，喪失了解決問 題的最佳時機，使得項目部對收款的壓力不足，積極 性不高，款項未按合同約定及時足額收回。 三是施工企業(yè)對項目收尾階段應(yīng)收賬款管控薄 弱。工程項目管理人員的臨時性，特別是隨著項目主 要管理人員在項目后期逐步調(diào)至其他新建項目，其主
應(yīng)收賬款管控的困境與對策 文 / 高安榮施工企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險可控條件下依法合規(guī)開展 未到期應(yīng)收賬款證券化工作，進一步盤活應(yīng) 收賬款資源，提高施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。
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要精力集中至新項目施工生產(chǎn)，在公司層面對項目責(zé) 任人負責(zé)的收尾項目尾款回收工作考核缺乏或乏力情 況下，致使項目主要管理人員對其負責(zé)的收尾項目缺 陷修復(fù)和尾款回收的積極性不高，特別是工程項目較 長的收尾期限內(nèi)，工程尾款缺乏相應(yīng)責(zé)任人關(guān)注，造 成應(yīng)收賬款逾期甚至無法收回。 應(yīng)收賬款管控的對策 進一步規(guī)范建筑市場。建設(shè)方誠信守約情況是理 順建筑市場上下游關(guān)系的源頭。一是在項目立項階段應(yīng) 對建設(shè)單位項目資金落實情況進行審核，資金來源不落 實的項目不得實施。二是進一步規(guī)范各類保證金收取情 況，在現(xiàn)有保證金規(guī)范基礎(chǔ)上，進一步明確農(nóng)民工工資 保證金等收取標(biāo)準(zhǔn)，對中期支付比例過低項目實行備案 管理，明確工程交付使用后工程尾款支付時間，探索建 立建設(shè)單位建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作考核等。三是對 施工合同通用文本中對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓限制條款進行清理 和規(guī)范，保障施工單位合法權(quán)益。通過多種措施掃清當(dāng) 前建筑市場存在的一些變通推高施工單位應(yīng)收賬款規(guī)模 情形，促進建筑市場規(guī)范健康發(fā)展。 優(yōu)化施工央企兩金管控目標(biāo)。各施工企業(yè)業(yè)務(wù) 構(gòu)成不一，營業(yè)收入規(guī)模大小和兩金規(guī)模差異較大， 在管控過程中應(yīng)通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等比率指標(biāo)的管 控，通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)將施工央企“穩(wěn)增長和 高質(zhì)量發(fā)展”進行有機統(tǒng)一，引導(dǎo)施工企業(yè)重視并加 強應(yīng)收賬款管理。 做好應(yīng)收賬款全流程管控工作。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換現(xiàn) 金的速度是施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的體現(xiàn)，特別是當(dāng)前國家 要求施工央企加大清償民營企業(yè)欠款力度和根治建設(shè)領(lǐng) 域農(nóng)民工欠薪問題，進一步凸顯了施工企業(yè)加速應(yīng)收賬 款周轉(zhuǎn)和管控的重要性。做好應(yīng)收賬款管控，一是要做 好投標(biāo)評審工作，從源頭管控應(yīng)收賬款風(fēng)險。施工企業(yè) 應(yīng)組織專業(yè)人員在投標(biāo)階段對招標(biāo)文件和合同進行評 審，對招標(biāo)文件中有關(guān)付款條件進行深入研究。從盈利 水平、建設(shè)方償債能力和誠信履約、資金成本及資金回 收等方面進行綜合分析，對預(yù)期效益不佳、建設(shè)方信譽 差、支付比例低或需繳納大額保證金的項目堅決放棄，
從源頭管控應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。 二是做好施工過程中的應(yīng)收賬款管控。公司層面 應(yīng)對工程項目按合同約定收款情況進行動態(tài)跟蹤，以 基于施工合同約定的應(yīng)收取款項為基數(shù)，對實際收款 低于90%的項目進行預(yù)警，并視情況采取適當(dāng)措施， 嚴格控制非正常應(yīng)收賬款增長。同時公司層面收緊對 項目資金供應(yīng)口子，引導(dǎo)現(xiàn)場施工管理人員眼睛向 外，立足項目業(yè)主，實現(xiàn)項目生產(chǎn)資金的自平衡。建 立過程應(yīng)收賬款回收考核機制，施工過程中對項目應(yīng) 收賬款及時足額回收是風(fēng)險和成本最低的方式，施工 企業(yè)應(yīng)以項目資金管理為主線設(shè)定對項目經(jīng)營責(zé)任人 的考核目標(biāo)，通過基于合同約定的應(yīng)收建設(shè)單位各款 項的收取率指標(biāo)的考核，引導(dǎo)項目加強過程應(yīng)收賬款 規(guī)模管控工作。 三是加大收尾階段的應(yīng)收賬款的管控。明確項目 竣工后項目經(jīng)理是應(yīng)收賬款回收工作的第一責(zé)任人， 項目在竣工移交后只有完成清算、收款及償債后才能 解除管理責(zé)任。將項目尾款回收情況納入項目績效考 核，項目完工后在對項目考核兌現(xiàn)時，在尾款未清償 完畢前至少應(yīng)預(yù)留20%項目終結(jié)兌現(xiàn)績效，待項目尾 款全額回收后方可全額兌付，以經(jīng)濟手段強化應(yīng)收賬 款收款責(zé)任。 四是采取證券化等方式盤活應(yīng)收賬款資源。工 程項目建設(shè)周期長，應(yīng)收賬款占資時間久、占資額度 大，且施工企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款和帶息負債雙高現(xiàn) 象，應(yīng)收賬款證券化可以有效降低兩金規(guī)模，盤活存 量資產(chǎn)。施工企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險可控條件下依法合規(guī)開展 未到期應(yīng)收賬款證券化工作，進一步盤活應(yīng)收賬款資 源，提高施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。 應(yīng)收賬款的管控工作是保證企業(yè)利潤貨幣化的重 要措施，是改善施工企業(yè)資產(chǎn)負債率的主要途徑，需 要通過建筑市場環(huán)境的不斷規(guī)范和施工企業(yè)自身進一 步加強對應(yīng)收賬款的管控，通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的提 高，促進施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 作者單位：中鐵大橋局集團有限公司