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 唐守信 李洋

12月既是季度末又是年度末。對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員，特別是財(cái)稅負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，12月更加緊張而忙碌——除了完成常規(guī)工作，還要對(duì)年度財(cái)稅工作“收口”。那么，對(duì)于財(cái)稅事項(xiàng)較多的大中型企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)而言，哪些財(cái)稅工作是年終歲尾的重點(diǎn)工作呢？

盤(pán)點(diǎn)貨幣類(lèi)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要與開(kāi)戶(hù)行對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并核實(shí)各種保證金、第三方支付平臺(tái)等專(zhuān)用賬戶(hù)資金余額。如果有內(nèi)部暫借款的，可采取報(bào)銷(xiāo)或余額收回方式，清理職工因公借款、清理內(nèi)部其他暫借款。系統(tǒng)盤(pán)點(diǎn)企業(yè)持有的支票、匯票等各種票據(jù)。對(duì)于已開(kāi)出的各種票據(jù)，要跟蹤目前的承兌情況。

核實(shí)往來(lái)賬款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要注意在12月31日前后一周內(nèi)完成與客戶(hù)、供應(yīng)商的對(duì)賬工作。如果客戶(hù)、供應(yīng)商較多，應(yīng)盡早開(kāi)始發(fā)函對(duì)賬，并注意核實(shí)各種合同約定的應(yīng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、應(yīng)取得采購(gòu)發(fā)票的情況，應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的要及時(shí)開(kāi)具，應(yīng)取得發(fā)票的要及時(shí)索取。

同時(shí)，還要注意清收各項(xiàng)到期的應(yīng)收款、支付各項(xiàng)到期的應(yīng)付款。實(shí)務(wù)中，可以先按賬齡統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款余額，統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)債務(wù)人注銷(xiāo)登記、被吊銷(xiāo)執(zhí)照或處于破產(chǎn)中、自然人死亡等有壞賬傾向的應(yīng)收款數(shù)據(jù)。然后，結(jié)合應(yīng)收款收回的可能性，以及核銷(xiāo)壞賬額度對(duì)企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，提出壞賬核銷(xiāo)方案，準(zhǔn)備核銷(xiāo)資產(chǎn)資料，并評(píng)估應(yīng)收款減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。

盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)在12月31日前后的一周內(nèi)，完成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作。企業(yè)在多處有實(shí)物資產(chǎn)的，可以統(tǒng)一安排，統(tǒng)一時(shí)間分頭組織實(shí)施。如果存在資產(chǎn)報(bào)廢、盤(pán)虧或處置等情況的，要在這個(gè)階段提出報(bào)廢資產(chǎn)處置方案、盤(pán)虧資產(chǎn)的處置和核銷(xiāo)方案。同時(shí)，要注意評(píng)估各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，測(cè)算存貨等資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備的金額。

編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表（快報(bào)）。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表（快報(bào)），測(cè)算當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)，并據(jù)此編制年度財(cái)務(wù)預(yù)分析表（簡(jiǎn)報(bào)）。

準(zhǔn)備次年的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃（草稿）。2021年，新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》等會(huì)計(jì)政策將要實(shí)施。因此，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的大中型企業(yè)，要在這段時(shí)間準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策變更意見(jiàn)方案和會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整意見(jiàn)方案，進(jìn)而編制次年財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃（草稿）。

梳理評(píng)估減免稅事項(xiàng)政策執(zhí)行情況。一方面，要按照國(guó)家稅務(wù)總局《減免稅政策代碼目錄》梳理享受稅收優(yōu)惠政策所具備的條件，準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠政策所必需的相關(guān)資料。另一方面，要注意檢視已享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算情況，整理稅收優(yōu)惠備案或申報(bào)資料。并分析、評(píng)估適用稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的適應(yīng)性。

（作者單位：納稅無(wú)憂(yōu)網(wǎng)，國(guó)家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局）