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  安仁縣財(cái)政局投融資服務(wù)中心 譚志偉

近些年來(lái)，鄉(xiāng)村實(shí)施的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目大大改善了村民生產(chǎn)生活，產(chǎn)業(yè)扶持項(xiàng)目有力帶動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但鄉(xiāng)村在財(cái)務(wù)管理方面，還存在不少問(wèn)題。下面，就如何加強(qiáng)鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理，談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、存在的問(wèn)題及原因分析

（一）會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤。“涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金”賬套中，收到各涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，記入“應(yīng)付賬款”科目，支付時(shí)，記入“預(yù)付賬款”科目，未設(shè)置“財(cái)政撥款收入”“撥出經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出”“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”等會(huì)計(jì)科目。

（二）賬套內(nèi)容不完整。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將異地搬遷、危房改造、產(chǎn)業(yè)扶持等涉農(nóng)資金列入各村村賬核算，未列入“涉農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金”賬套核算。

（三）會(huì)計(jì)憑證編制錯(cuò)誤。一是借貸方向錯(cuò)誤。暫付出去的款項(xiàng)，錯(cuò)記為“應(yīng)付賬款”的貸方。二是記賬憑證不完整。原已預(yù)付部分工程款項(xiàng)目，現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證中，工程發(fā)票金額大，銀行存款支票金額小，只按銀行存款支票金額借記“應(yīng)付賬款”貸記“銀行存款”，未沖減原已預(yù)付的部分工程款，造成虛增負(fù)債。

（四）未分明細(xì)核算。一是在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”科目中，未按項(xiàng)目設(shè)置二、三級(jí)子科目核算，造成難以分清各項(xiàng)目資金的收支和結(jié)余情況。二是扣留質(zhì)保金，也未注明具體子項(xiàng)目。三是多個(gè)項(xiàng)目的支出，混雜在一個(gè)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)，原始憑證未按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，相互穿插。

（五）原始憑證不齊全、不合格。

一是付合同款項(xiàng)時(shí)，原始憑證中有的無(wú)合同；有合同的，也有的無(wú)金額、無(wú)簽訂日期，有的簽訂日期涂改。二是合同附錯(cuò)。發(fā)票上注明的是甲合同款項(xiàng)，但后面卻附的是乙合同。三是產(chǎn)業(yè)扶持物資報(bào)賬附件中，缺村民領(lǐng)用簽字表。四是工程項(xiàng)目報(bào)賬附件資料有缺項(xiàng)。有的缺項(xiàng)目申報(bào)會(huì)議記錄，有的缺施工前、中、后圖片，有的缺發(fā)包公示，有的缺工程驗(yàn)收單等。五是發(fā)放表格存在缺陷。產(chǎn)業(yè)扶持資金及物資發(fā)放花名冊(cè)不規(guī)范，有的缺制表日期，有的缺制表人、審核人、審批人簽字，難以區(qū)分責(zé)任；有的無(wú)村民身份證號(hào)碼及電話(huà)電碼，不方便信息比對(duì)核實(shí)；有的無(wú)領(lǐng)款人簽字或銀行批量代發(fā)的憑單，有虛報(bào)冒領(lǐng)的嫌疑。六是存在發(fā)票復(fù)印件報(bào)賬現(xiàn)象。（六）違規(guī)使用現(xiàn)金支票。按財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，支付合同款項(xiàng)必須用轉(zhuǎn)賬支票直接轉(zhuǎn)到對(duì)方銀行賬戶(hù)，不得使用現(xiàn)金支票，也不得通過(guò)村級(jí)報(bào)賬員現(xiàn)金代付。一是支付合同款項(xiàng)時(shí)，使用現(xiàn)金支票。二是支票金額大，附件金額小。三是支票領(lǐng)款人與合同簽訂人不是同一人。屬工程合同的，有轉(zhuǎn)包工程的嫌疑；屬以獎(jiǎng)代補(bǔ)的，部分村由村報(bào)賬員代領(lǐng)后再支付，有冒領(lǐng)的嫌疑。（七）會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范。有的會(huì)計(jì)記賬未日清月結(jié)，有的會(huì)計(jì)憑證未及時(shí)裝訂歸檔，有的檔案資料未注明會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼。

上述問(wèn)題表明，鄉(xiāng)村兩級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)管理工作比較薄弱。主觀上看，有個(gè)人疏于學(xué)習(xí)，工作責(zé)任心不強(qiáng)等原因；從客觀上看，有單位安排工作過(guò)多、過(guò)雜，導(dǎo)致精力不夠等原因。

二、建議

（一）努力提升人員素質(zhì)。一是嚴(yán)格新招考人員門(mén)檻設(shè)置。除學(xué)歷設(shè)置外，還可將部分崗位設(shè)置為具備初級(jí)職稱(chēng)和中級(jí)職稱(chēng)。二是鼓勵(lì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員考取職業(yè)資格和職稱(chēng)。在職財(cái)務(wù)人員考取初級(jí)、中級(jí)職稱(chēng)資格證和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證后，可給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，在事業(yè)單位崗位設(shè)置時(shí)，可多設(shè)一些專(zhuān)技崗位，暢通職級(jí)晉升渠道。三是定期組織集中學(xué)習(xí)。每周固定一個(gè)時(shí)間，集中學(xué)習(xí)省市縣出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)制度及各行業(yè)資金管理辦法等，比如最近出臺(tái)的《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步規(guī)范政府性投資項(xiàng)目決策和立項(xiàng)防范政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法〉的通知》《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)制度進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)主體行為的若干意見(jiàn)》等。學(xué)習(xí)不能走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)讀人員要結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)和自己工作崗位實(shí)際，作交流發(fā)言。四是采取交叉檢查、現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)學(xué)習(xí)。縣財(cái)政局可從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所抽調(diào)人員，分組進(jìn)行財(cái)務(wù)交叉檢查，在檢查中學(xué)習(xí)他人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，反思自己存在的問(wèn)題與不足。對(duì)于新開(kāi)展的工作，可采取在一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點(diǎn)，試點(diǎn)成功后，再召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)進(jìn)行推廣。五是明確崗位職責(zé)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員要做到專(zhuān)崗專(zhuān)責(zé)，除參與一些臨時(shí)性的中心工作外，不參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐村等經(jīng)常性工作。

（二）嚴(yán)把資金審核關(guān)口。一是認(rèn)真審核。基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目方面，重點(diǎn)審核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管記錄是否健全，驗(yàn)收手續(xù)是否齊備，項(xiàng)目公示是否到位，項(xiàng)目實(shí)施前期、中期、后期影像資料是否收集。產(chǎn)業(yè)扶持項(xiàng)目方面。重點(diǎn)審核發(fā)放對(duì)象是否一致，發(fā)放手續(xù)是否齊全，是否實(shí)行一卡通發(fā)放，是否鏈接貧困戶(hù)，有無(wú)張冠李戴、冒名頂替的現(xiàn)象等。資金支出方面，重點(diǎn)審核支出用途、支付方式是否合規(guī)，支出手續(xù)是否完備，支出進(jìn)度是否真實(shí)，原始附件是否齊全。二是加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管。所有民生項(xiàng)目錄入“互聯(lián)網(wǎng)+”，接受群眾監(jiān)督。三是按實(shí)施方案監(jiān)管。要求實(shí)施單位制定項(xiàng)目實(shí)施方案，根據(jù)不同實(shí)施地點(diǎn)，細(xì)化子項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、建設(shè)任務(wù)與資金規(guī)模，并明確具體的獎(jiǎng)補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效目標(biāo)、人員職責(zé)分工和內(nèi)部審核程序。

（三）嚴(yán)格項(xiàng)目資金公開(kāi)公示。一是突出內(nèi)容完整。項(xiàng)目的名稱(chēng)、資金來(lái)源、建設(shè)任務(wù)、實(shí)施地點(diǎn)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)助金額、績(jī)效目標(biāo)、時(shí)間進(jìn)度和實(shí)施單位等基本要素要齊全，并在落款注明公示單位、公示日期、舉報(bào)電話(huà)和接受舉報(bào)的電子郵箱。二是突出次數(shù)齊全。要求項(xiàng)目實(shí)施單位在項(xiàng)目實(shí)施前、竣工后分別公示，年末再對(duì)本年度項(xiàng)目計(jì)劃完成情況進(jìn)行公告。實(shí)行鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目行政村公告公示制度，時(shí)間不少于10天。三是突出質(zhì)量?jī)?yōu)良。公示的影像資料要有近、遠(yuǎn)照片，近照要能看清內(nèi)容，遠(yuǎn)照要能看清公示地點(diǎn)，并長(zhǎng)期保存。四是突出模板引導(dǎo)。涉農(nóng)整合項(xiàng)目資金的公告公示，上級(jí)僅出臺(tái)一個(gè)規(guī)范性文件，無(wú)操作細(xì)則?？h里在落實(shí)這項(xiàng)工作時(shí)，既要交任務(wù)，也要教方法，可制作一個(gè)公開(kāi)公示模板，提出具體工作要求，供鄉(xiāng)村參考。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目資金績(jī)效管理。一是實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。完整填報(bào)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)，包括數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對(duì)象滿(mǎn)意度等，并將績(jī)效目標(biāo)同項(xiàng)目資金預(yù)算同步申報(bào)?？?jī)效目標(biāo)與資金預(yù)算一并批復(fù)后，定期對(duì)績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，一旦發(fā)現(xiàn)資金實(shí)際執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)發(fā)生偏離，及時(shí)予以糾正。年末預(yù)算執(zhí)行終了，開(kāi)展績(jī)效自評(píng)，填報(bào)績(jī)效目標(biāo)完成情況，對(duì)未完成目標(biāo)的，進(jìn)行原因分析并提出下一步改進(jìn)措施，并接受財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的抽查?？?jī)效自評(píng)結(jié)果作為單位改進(jìn)管理的重要依據(jù)。二是完善制度頂層設(shè)計(jì)。以前推廣發(fā)展小水果等產(chǎn)業(yè)時(shí)，給村民免費(fèi)發(fā)放果苗、肥料等，村民一哄而上，結(jié)果領(lǐng)多種少，疏于管理，一年過(guò)后多數(shù)死掉?，F(xiàn)在，改變獎(jiǎng)補(bǔ)制度辦法，春天按果苗成本價(jià)向村民銷(xiāo)售，秋天進(jìn)行驗(yàn)收，根據(jù)成活的株數(shù)，每株除補(bǔ)貼全部苗木款外，還補(bǔ)貼肥料價(jià)款。改變這一獎(jiǎng)補(bǔ)方式后，因?yàn)橐雒缒惧X(qián)，有強(qiáng)烈發(fā)展水果產(chǎn)業(yè)的村民才會(huì)購(gòu)買(mǎi)，而且會(huì)按實(shí)際種植面積購(gòu)買(mǎi)；購(gòu)買(mǎi)后，因?yàn)槌隽隋X(qián)，也會(huì)加強(qiáng)管理，水果產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

（五）完善內(nèi)部控制制度。近些年來(lái)，安仁縣按貧困村260萬(wàn)元、非貧困村160萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，從涉農(nóng)整合資金中安排158個(gè)村（居）資金約3億元，用于鄉(xiāng)村道路、水渠、山塘、水庫(kù)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上。這些項(xiàng)目點(diǎn)多、面廣、金額小，縣級(jí)行業(yè)主管部門(mén)無(wú)力一一顧及，只能交由鄉(xiāng)村實(shí)施。如何確保項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高資金使用績(jī)效，安仁縣從完善內(nèi)部控制制度入手，探索了一條新路子。一是優(yōu)先實(shí)施村民最急切的項(xiàng)目。駐村工作隊(duì)、駐村鄉(xiāng)干部、村干部組織召開(kāi)村民代表大會(huì)，由村民小組長(zhǎng)、黨員代表、村民代表投票表決擬實(shí)施的項(xiàng)目，按贊成票數(shù)高低進(jìn)行排序，優(yōu)先實(shí)施贊成票數(shù)高的項(xiàng)目。二是由村民主理財(cái)小組全程監(jiān)督項(xiàng)目概算、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。村民代表大會(huì)票決產(chǎn)生3-5名民主理財(cái)小組成員。民主理財(cái)小組與駐村工作隊(duì)、駐村鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村支兩委一道，全程參與項(xiàng)目概算、招標(biāo)、建設(shè)全過(guò)程。在項(xiàng)目概算環(huán)節(jié)，嚴(yán)禁項(xiàng)目申報(bào)以小報(bào)大。在項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)，按“兩隨機(jī)一公開(kāi)”原則，公開(kāi)發(fā)包方案，明確投標(biāo)方資質(zhì)，兩次抽簽決定中標(biāo)方。在項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，民主理財(cái)小組與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督站一道，全程參與監(jiān)督，由其負(fù)責(zé)人在《進(jìn)度款撥付核定表》《驗(yàn)收表》《質(zhì)量保證金撥付核定表》簽字后，才能撥付資金。由于全程監(jiān)管有方，全縣未出現(xiàn)一例基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目上訪事件，群眾滿(mǎn)意率為99%。三是加強(qiáng)通報(bào)督辦。實(shí)行一月一通報(bào)。每月初，縣財(cái)政局分鄉(xiāng)鎮(zhèn)把上一個(gè)月支出進(jìn)度進(jìn)行排名，通報(bào)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)行一月一督辦。每月初，縣財(cái)政局對(duì)單個(gè)項(xiàng)目支出進(jìn)度排名后十位的，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)度排末位的，下達(dá)督辦卡。全縣上下壓力倍增，形成了齊心協(xié)力抓項(xiàng)目支出進(jìn)度、促一方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的濃厚氛圍。