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 姚佳

一、體育事業(yè)單位內(nèi)部控制的 必要性
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單 位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、 實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動 的風(fēng)險進行防范和管控。
事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是為了 確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動正當(dāng)合規(guī)， 資產(chǎn)安全可靠，運用有效，財務(wù)信 息真實可信，防范舞弊與防止腐敗 以及提高公共服務(wù)效率與成效。單 位負責(zé)人負責(zé)本單位內(nèi)部控制建 立、健全并切實執(zhí)行。通過制定制 度，實施措施，執(zhí)行程序等措施來 預(yù)防與控制經(jīng)濟活動中存在的風(fēng) 險，加強單位內(nèi)部控制極為重要。
體育事業(yè)單位因行業(yè)特殊性而 有很多不同于普通事業(yè)單位的特征, 因此有必要在考慮行業(yè)特殊性情況 下，制定出符合本專業(yè)的內(nèi)部控制 條款，對單位的各種經(jīng)濟活動業(yè)務(wù) 流程進行梳理，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行界 定，對經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險進行 系統(tǒng)的分析，識別出其中存在的風(fēng) 險點并選擇相應(yīng)的風(fēng)險處理策略， 以此為基礎(chǔ)，按照國家相關(guān)規(guī)定建 立和完善本單位的各種內(nèi)部管理制 度，促使相關(guān)人員認真貫徹落實。
二、體育事業(yè)單位內(nèi)部控制的 難點
（_）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善
未針對體育類事業(yè)單位行業(yè)特 殊性來構(gòu)建其內(nèi)部控制體系，目前 多數(shù)事業(yè)單位按照財政部下發(fā)《行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 通知要求來構(gòu)建內(nèi)控體系，各單位 只是做出文件中明確要求，而未結(jié) 合其行業(yè)特性及黨風(fēng)廉政管理等要 求來構(gòu)建內(nèi)部控制有關(guān)制度及程 序。而很多事業(yè)單位聘請第三方制 作內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度的同質(zhì) 性極強，未能凸顯其所在單位的行 業(yè)特點以及內(nèi)控要求的特殊性。
內(nèi)控上一些硬性規(guī)定的條款可 能與實際業(yè)務(wù)存在偏差，如內(nèi)控制 度規(guī)定，超過定額資金要采取比價、 詢價的方式。對于體育類的比賽項 目來說，有一些不能夠?qū)崿F(xiàn)。如棒 球、高爾夫球?qū)儆趹敉膺\動，有場 地要求高的特點，在北方冬季不能 訓(xùn)練時，需要到南方參加冬訓(xùn)。在 南方場地選擇上，教練團隊要根據(jù) 下一次比賽場地就近擇地，使球員 事先適應(yīng)。即便是場地收費比較昂 貴，又沒有配合履行相關(guān)程序，但 是要想熟悉比賽環(huán)境以達到較好的 效果，就必須要選擇這類場地，從 而導(dǎo)致了不符合內(nèi)控要求的限額上 購買模式選擇。
（二） 內(nèi)控人員重視程度不高 體育事業(yè)單位基本上都是以競
技體育成績?yōu)闃藴蕘砗饬勘締挝桓?項任務(wù)完成情況，重排名、獎牌數(shù) 量而忽略單位內(nèi)部運行中存在的風(fēng) 險和問題。部分領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險管理 認識淡薄，存在經(jīng)過巡查、審核后 才能按要求開展有關(guān)制度建設(shè)及內(nèi) 控要求工作的情況，不能做到事前 積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并降低風(fēng)險漏洞。年 度內(nèi)控報告工作以財務(wù)人員為主， 一些單位負責(zé)人對內(nèi)控報告結(jié)果及 反映出的問題關(guān)注度不高，甚至有 不承認內(nèi)部控制在本單位日常事務(wù) 中所發(fā)揮的積極作用與深遠影響， 僅將其作為上級交派事務(wù)對待的現(xiàn) 象存在。
（三） 缺乏專業(yè)性
內(nèi)部控制需要風(fēng)險評估與風(fēng)險 控制，很多事業(yè)單位達不到這一要 求，甚至內(nèi)控制度所規(guī)定的風(fēng)險評 估與控制歸口職責(zé)都流于形式，在 實際工作當(dāng)中往往不能完全執(zhí)行， 因為單位內(nèi)部有關(guān)人員沒有經(jīng)過內(nèi) 控知識培訓(xùn)，對于內(nèi)控的考核，風(fēng)
險控制手段，要點等等，都沒有充 分理解，往往在出現(xiàn)問題的時候， 不知道該從哪里入手。一些事業(yè)單 位因為其本身人員編制不足，為實 現(xiàn)內(nèi)控要求中不相容職務(wù)分離，導(dǎo) 致了人員沒有相關(guān)工作能力，而分 配在這個崗位上。
（四） 預(yù)算業(yè)務(wù)與實際脫節(jié)
事業(yè)單位在預(yù)算中通過使用預(yù) 算一體化平臺來實現(xiàn)，各項基礎(chǔ)信 息、資產(chǎn)、政采、預(yù)算、開支、報 銷等均可通過該平臺運行，促進數(shù) 據(jù)共享，預(yù)算編制準確性和前瞻性 需求也加大。在實踐中，因各部門 之間信息溝通不及時、不暢通，造 成預(yù)算編制與實際執(zhí)行之間，出現(xiàn) 了分歧。體育事業(yè)單位每年都要舉 辦部分比賽，一般在年初時還不能 清楚地了解到比賽的形式及途徑， 對于有比賽任務(wù)的單位，在年初就 不能判斷有無政采需求及資產(chǎn)增加 等問題，造成年初預(yù)算在具體實施 過程中易出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。
（五） 監(jiān)督流于形式
內(nèi)部控制規(guī)范要求有關(guān)單位建 立健全內(nèi)部監(jiān)督制度、明確有關(guān)部 門或者崗位內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)權(quán)限、規(guī) 定內(nèi)部監(jiān)督程序及要求、開展內(nèi)部 監(jiān)督檢查、自我評價等內(nèi)部監(jiān)督工 作。而多數(shù)事業(yè)單位，因部門設(shè)置 要求，其內(nèi)部并無專業(yè)的考核及監(jiān) 督機構(gòu)，僅能指派有關(guān)人員從事此 項工作，經(jīng)常指派人員也無考核、 監(jiān)督能力及專業(yè)知識，而對內(nèi)控的 考核監(jiān)督，則需各部門及有關(guān)業(yè)務(wù) 人員，通力合作才能實現(xiàn)，因上述 情況而造成對單位考核，監(jiān)督流于 表面，結(jié)果失真。
三、體育類事業(yè)單位內(nèi)部控制 的建議
（-）建設(shè)有體育特色的內(nèi)部 控制體系
根據(jù)體育類事業(yè)單位的行業(yè)特 殊性，對其業(yè)務(wù)單位功能進行梳理, 并制定具有體育特色的內(nèi)部控制標 準，如設(shè)計了運動員集訓(xùn)和試訓(xùn)作 業(yè)流程，制定了體育類專業(yè)和高值 易耗品管理措施，特殊類專業(yè)服裝 和器材采買制度以及反興奮劑有關(guān) 規(guī)章制度。對冬、夏訓(xùn)，外出參加 比賽，集訓(xùn)按項目特點規(guī)定必需發(fā) 生的支出等問題，進行詳細的專門 解釋和實行三重一大議事規(guī)則進行 考慮。并可結(jié)合黨風(fēng)廉政風(fēng)險防控 機制、構(gòu)建有關(guān)要求，對單位內(nèi)控 提出要求，使體育類事業(yè)單位內(nèi)部 控制能夠站在更高政治站位、更全 面視角上進行構(gòu)建。
（二） 提升單位負責(zé)人和工作 人員內(nèi)部控制意識
增強單位負責(zé)人對于內(nèi)部控制 重要性的認識，業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，促進 單位負責(zé)人對于內(nèi)控的高度重視， 并通過促進單位負責(zé)人內(nèi)控意識的 提高進而影響到其他工作人員對于 內(nèi)控的關(guān)注度。嚴格執(zhí)行“三重一 大”議事規(guī)則，以內(nèi)部控制為抓手, 明確每一個人的崗位職責(zé)和具體責(zé) 任，并以責(zé)任落實到人的方式，逐 層夯實責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的 功能。
（三） 加強人員培訓(xùn)工作
強化本單位全員內(nèi)部控制知 識，讓他們認識到內(nèi)部控制的重要 性與意義，提高內(nèi)部控制政治站位 并定期舉辦內(nèi)部控制培訓(xùn)會。研究 和吸取同行業(yè)中其它機構(gòu)的優(yōu)良成 果，然后根據(jù)本機構(gòu)的情況加以改 良運用。并要求各單位從上到下每 個人都要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范要求， 研究本單位的內(nèi)部控制制度以培養(yǎng) 復(fù)合型人才。把內(nèi)部控制培訓(xùn)列入 年度工作計劃。尤其單位財務(wù)人員 和紀檢人員更應(yīng)該重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)， 切實承擔(dān)內(nèi)部控制工作。定期安排 財務(wù)人員、紀檢人員參加本單位的 日常運作，學(xué)習(xí)日常業(yè)務(wù)流程及專 業(yè)知識，幫助其提出良好的管理建 議，改進監(jiān)督流程。還鼓勵業(yè)務(wù)部 門結(jié)合實際業(yè)務(wù)的需要，對內(nèi)控提 出修改建議。
運用現(xiàn)代手段加強內(nèi)部控制， 普及0A等網(wǎng)絡(luò)化辦公軟件的使 用，提升事項審批的速度，讓數(shù)據(jù) 多跑路，人少跑路。年度內(nèi)部控制 評價工作需要各個部門通力協(xié)作、 報送資料方能進行，因此，領(lǐng)導(dǎo)要 在源頭上認清內(nèi)部控制工作重要 性，用全局眼光安排內(nèi)控工作。
（四）加強溝通協(xié)作
每一個業(yè)務(wù)部門都應(yīng)該依據(jù)自 己的工作計劃來梳理每一年的工作 任務(wù)，針對常規(guī)辦比賽應(yīng)該有一個 基本的預(yù)算框架，而針對特殊辦比 賽則應(yīng)該依據(jù)有關(guān)文件做到提前籌 謀、提前預(yù)算并與預(yù)算管理人員及 時進行交流，以便在做年初預(yù)算時 能從容應(yīng)對，保證應(yīng)預(yù)盡預(yù)，以達 到預(yù)算的有效管控。參與日常支出 內(nèi)部控制的有關(guān)部門、人員應(yīng)履行 各自責(zé)任，保證部門和環(huán)節(jié)應(yīng)審盡 審，避免把問題帶入下一步。加強 各部門之間的橫向溝通以及上下級 之間的縱向交流，加強信息傳遞與 共享，多利用信息平臺保證信息傳 遞及時、準確。
（五）加強監(jiān)督工作
監(jiān)督對內(nèi)控而言不可或缺， 在單位沒有內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)能力的情 況下，可雇傭第三方開展相關(guān)的監(jiān) 督、考核等活動。但需要指出的是, 體育行業(yè)特殊性決定了外部監(jiān)督和 評估機構(gòu)無法對體育類事業(yè)單位屬 性進行深刻認識，造成監(jiān)督和評估 結(jié)果缺乏實操性。因此，一方面聘 請外部力量開展監(jiān)管，另一方面評 估工作中本單位有關(guān)部門應(yīng)全程介 入，使監(jiān)督評估結(jié)合實際，闡述行 業(yè)特點，回答行業(yè)特殊性，以保證 監(jiān)管和評估的綜合性、重要性和聯(lián) 系實際性。
采用多途徑對內(nèi)控執(zhí)行情況進 行監(jiān)管，不應(yīng)僅僅依賴于內(nèi)控監(jiān)督 部門，應(yīng)與日常審計、離任審計、 專項檢查、自查工作等多維度相結(jié) 合，對單位內(nèi)控體系進行監(jiān)管和考 核。通過財務(wù)人員，紀檢人員和內(nèi) 控監(jiān)督小組的多方參與，對單位內(nèi) 控體系進行監(jiān)督和考核。實現(xiàn)有問 必答、無問必答、有增無減的優(yōu)化 原則。
（六）建立內(nèi)部控制考評體系 對于風(fēng)險評估確定的風(fēng)險點應(yīng) 主動實施整改，做到防微杜漸并結(jié) 合績效考評迫使有關(guān)人員關(guān)注問題 并落實整改。公開披露監(jiān)督、評價 結(jié)果，吸引公眾關(guān)注，激勵公眾積 極參與并提出合理建議，對采用的 合理建議在績效考評中給予適當(dāng)獎 勵。
作者單位天津市小球運動管 理中心