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 張 棟

一、引言
當(dāng)前，司庫(kù)管理在現(xiàn)代企業(yè)集 團(tuán)中扮演著越來(lái)越重要的角色。從 戰(zhàn)略層面掌控資金，提高資金管理 水平，支持戰(zhàn)略決策，以及提升企 業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面，司庫(kù)管理都 起到了關(guān)鍵作用。然而仍有許多企 業(yè)集團(tuán)對(duì)司庫(kù)管理模式缺乏深入理 解，導(dǎo)致司庫(kù)管理體系建設(shè)過(guò)程中 遇到各種問(wèn)題。故而深入研究司庫(kù) 管理體系建設(shè)路徑顯得尤為重要。

二 、司庫(kù)的概念與定位
(一)司庫(kù)管理的定義詮釋
司庫(kù)原本定義為掌管兵器鹵簿 的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，但隨著時(shí)間的推移， 它逐漸演變?yōu)榇娣藕椭Ц秴R集資金 的場(chǎng)所，例如金庫(kù)和國(guó)庫(kù)。根據(jù)現(xiàn) 代漢語(yǔ)詞典(第六版)的解釋?zhuān)?庫(kù)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的人員。同時(shí)，
郭道揚(yáng)在《會(huì)計(jì)史研究》(第1卷) 中指出，司庫(kù)的定義可以追溯到隋 唐時(shí)期財(cái)計(jì)組織中的金部、倉(cāng)部、 庫(kù)部、司農(nóng)寺和太府寺等職位。隨 著企業(yè)的發(fā)展，司庫(kù)已經(jīng)成為企業(yè) 經(jīng)營(yíng)與管理中不可或缺的一部分。
從政府監(jiān)管的角度來(lái)看，國(guó)資 委相關(guān)文件對(duì)司庫(kù)管理含義做出了

清晰界定： “司庫(kù)是大型企業(yè)集團(tuán) 依托財(cái)務(wù)公司、資金中心等管理平 臺(tái)，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資 金集中和信息集中為核心，以提高 資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防 控資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、 支持業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向，對(duì)企 業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和 統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。”
(二)司庫(kù)管理和傳統(tǒng)資金管 理的區(qū)別
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的管理者來(lái)說(shuō)， 明確區(qū)分傳統(tǒng)資金管理和司庫(kù)管理 的概念是至關(guān)重要的。這兩種管理 模式在管理范圍和資金效率以及風(fēng) 險(xiǎn)防控方面存在明顯的差異，而這 些差異也決定了司庫(kù)管理在企業(yè)中 的重要性和價(jià)值。
第一，從管理范圍的角度來(lái)看， 傳統(tǒng)資金管理通常只涉及的范圍較 窄，其主要目的是保持企業(yè)集團(tuán)的 資金流動(dòng)，以滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和償債 的需求。這種管理模式相對(duì)較為局 限，缺乏對(duì)整體資金運(yùn)作的全面考 慮。相比之下，司庫(kù)管理的管理范 圍更為廣泛。它不僅涵蓋了資金分 配，還涉及決策支持、資本管理、 風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管理、金融機(jī)構(gòu)關(guān)

系管理等多個(gè)領(lǐng)域。這種管理模式 從戰(zhàn)略角度出發(fā)，將資金運(yùn)作與企 業(yè)整體戰(zhàn)略相結(jié)合，提供更為全面 和深入的支持。
第二，從資金使用效率的角度 來(lái)看，傳統(tǒng)資金管理模式下，資金 在總公司、分公司和子公司之間的 分配往往是分散的，導(dǎo)致部分資金 利用率不高，長(zhǎng)期處于沉淀狀態(tài)， 無(wú)法充分發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，降 低了資金的整體效益。司庫(kù)管理模 式要求將零散的資金集中起來(lái)進(jìn)行 綜合管理，企業(yè)能夠更好地掌握整 體資金狀況，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
第三，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，傳統(tǒng) 模式下的風(fēng)險(xiǎn)防范的措施少、能力 弱。主要依靠事后控制、人工防范。 與此不同，司庫(kù)管理模式從集團(tuán)戰(zhàn) 略高度統(tǒng)籌布局，提前識(shí)別可能出 現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取有效的防治 措施，以消除絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
總之，企業(yè)司庫(kù)發(fā)展至今已 不再是一個(gè)單一的后臺(tái)職能。企業(yè) 司庫(kù)的職能范疇覆蓋面會(huì)更廣，司 庫(kù)管理作為企業(yè)資金管理職能的升 級(jí)，已逐步具備為企業(yè)集團(tuán)或企業(yè) 內(nèi)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造價(jià)值的職能。

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三、司庫(kù)體系建設(shè)的正確路徑 探析
(一)明確司庫(kù)管理目標(biāo)
在建立司庫(kù)管理體系時(shí)，資 源整合和協(xié)同管理是非常重要的目 標(biāo)。通過(guò)資源整合，企業(yè)可以更好 地集中和利用各種資源，提高資源 利用效率和效益。而協(xié)同管理則有 助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合 作與協(xié)調(diào)，促進(jìn)信息的流通和共享， 提高整體運(yùn)營(yíng)效率。
首先，資源整合的目標(biāo)是為了 更好地管理和利用企業(yè)集團(tuán)的各種 資源，包括流動(dòng)資金、金融資產(chǎn)等。 通過(guò)對(duì)這些資源的整合和處理，企 業(yè)可以根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展和生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)需求進(jìn)行合理分配，從而實(shí)現(xiàn) 更高效的資源利用。
其次，協(xié)同管理目標(biāo)是司庫(kù) 管理體系的重要組成部分。通過(guò)加 強(qiáng)資金集中管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、外部 銀行關(guān)系維護(hù)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理和 跨部門(mén)協(xié)作等方面的協(xié)同管理，企 業(yè)可以更好地整合各項(xiàng)資源，提高 運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力，降低風(fēng)險(xiǎn)， 為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的管理保 障。
(二)重新構(gòu)建財(cái)務(wù)組織架構(gòu)
傳統(tǒng)的資金管理模式確實(shí)存 在一些問(wèn)題，如結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層級(jí)過(guò) 多、職責(zé)不明確等。為了解決這些 問(wèn)題，企業(yè)需要搭建一個(gè)高效的組 織架構(gòu)。 一種常見(jiàn)的解決方案是建 立集團(tuán)總部、司庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和各級(jí) 單位的相輔相成的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行 “集團(tuán)總部引領(lǐng)政策、司庫(kù)管理機(jī) 構(gòu)提供服務(wù)、各級(jí)單位操作執(zhí)行” 的模式。
作為資金管理決策中心、資金

資源配置中心、資金運(yùn)作調(diào)控中心 和資金信息集成中心，集團(tuán)總部負(fù) 責(zé)制定規(guī)章制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和管控 流程，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源，監(jiān)督與考核 等工作。公司所屬的司庫(kù)管理機(jī)構(gòu) 充當(dāng)服務(wù)層，扮演著資金歸集、結(jié) 算和安全監(jiān)控平臺(tái)的角色，貫徹執(zhí) 行總部的政策，建立資金管理平臺(tái)， 提供金融服務(wù)支撐，實(shí)施資金歸集、 結(jié)算和安全監(jiān)控，以強(qiáng)化安全運(yùn)行。 各級(jí)單位作為司庫(kù)管理體系的執(zhí)行 者，需落實(shí)資金業(yè)務(wù)操作和安全管 理的主體責(zé)任。
(三)建立集中管理體系
資金運(yùn)營(yíng)、資源管理、風(fēng)險(xiǎn)防 控與戰(zhàn)略決策“四大”核心模塊是 企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理體系的核心，對(duì) 以上“四大”核心模塊進(jìn)行集中資 源管理和統(tǒng)籌管理，可以確保管理 計(jì)劃的順利執(zhí)行、降低風(fēng)險(xiǎn)。因此， 企業(yè)集團(tuán)采用集中管理體系，具體 做法如下。
1.資金運(yùn)營(yíng)集中管理。資金運(yùn) 營(yíng)模塊中所涉及的賬戶(hù)管理、資金 結(jié)算、資金集中、資金計(jì)劃以及境 外資金管理等職能，是實(shí)現(xiàn)金融資 源“看得見(jiàn)、管得住、調(diào)得動(dòng)、用 得好”的基礎(chǔ)。
賬戶(hù)管理是司庫(kù)管理最基礎(chǔ)的 職能之一。賬戶(hù)管理的目標(biāo)為集中 化、可視化與智能化。第一，利用 統(tǒng)一的信息平臺(tái)進(jìn)行規(guī)范化賬戶(hù)管 理，將集團(tuán)各級(jí)賬戶(hù)全量納入司庫(kù) 體系，強(qiáng)化賬戶(hù)集中管控，實(shí)現(xiàn)集 中化目標(biāo)；第二，通過(guò)銀企直聯(lián)建 立數(shù)據(jù)通道，實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)的可視可控； 第三，利用智能技術(shù)輔助銀行賬戶(hù)
管理工作高效開(kāi)展。
資金結(jié)算的管理目標(biāo)是結(jié)算處

理效率提升、結(jié)算業(yè)務(wù)可視可溯、 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控。第一，打通業(yè)務(wù)到 資金結(jié)算的全流程，提高結(jié)算處理 效率；第二，利用資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控實(shí) 現(xiàn)資金全景可視，利用來(lái)款認(rèn)領(lǐng)實(shí) 現(xiàn)資金來(lái)源可查，利用資金款項(xiàng)支 付監(jiān)控實(shí)現(xiàn)資金去向可溯；第三， 建立集團(tuán)級(jí)統(tǒng)一結(jié)算平臺(tái)，為全集 團(tuán)各層級(jí)單位提供收付結(jié)算服務(wù)， 規(guī)范資金結(jié)算流程，防控資金結(jié)算 風(fēng)險(xiǎn)。
資金集中管理目標(biāo)是強(qiáng)管控、 降成本、防風(fēng)險(xiǎn)。第一，建設(shè)資金 池對(duì)金融資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，提升 集團(tuán)管控能力；第二，通過(guò)全集團(tuán) 資金統(tǒng)一調(diào)配減少對(duì)外融資，有效 管控融資成本；第三，通過(guò)資金集 中可以更好地掌握資金流向和流 量，可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防 范。
資金計(jì)劃是司庫(kù)管理中的重 要一環(huán)，其主要目的是維持企業(yè)的 財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，從 而以有限的資金謀取最大的效益。 一方面，司庫(kù)管理平臺(tái)通過(guò)精準(zhǔn)預(yù) 計(jì)成本費(fèi)用支出、投融資和資金回 款等數(shù)據(jù)，輔助企業(yè)形成切實(shí)可行 的資金計(jì)劃；另一方面，企業(yè)可通 過(guò)線(xiàn)上關(guān)聯(lián)付款申請(qǐng)與資金計(jì)劃項(xiàng) 目，支持子公司資金計(jì)劃校驗(yàn)，實(shí) 現(xiàn)資金計(jì)劃的執(zhí)行與控制，加強(qiáng)預(yù) 算執(zhí)行管控力度，提升資金管理水
平。
2.資源集中管理。資源管理模 塊所包括的債務(wù)融資、應(yīng)收賬款管 理、借款擔(dān)保等職能是企業(yè)全面提 升資金等金融資源管理水平的重要 部分，是企業(yè)司庫(kù)處于管理型司庫(kù) 階段與價(jià)值型司庫(kù)階段所需要重點(diǎn)

6 工作研究

建設(shè)的內(nèi)容。
債務(wù)融資管理目標(biāo)包括融資資 源可視、融資資源利用率提升、風(fēng) 險(xiǎn)管控能力提升。融資資源可視包 括識(shí)別金融機(jī)構(gòu)能力、管理金融機(jī) 構(gòu)關(guān)系、監(jiān)控授信與融資數(shù)據(jù)；有 效提升融資資源利用率，需對(duì)融資 業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程線(xiàn)上化管理，并定 期對(duì)融資相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)整 集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)與融資計(jì)劃；提升債 務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)管控能力需通過(guò)監(jiān)控融 資規(guī)模、融資利率、到期日等。
應(yīng)收賬款管理是防范流動(dòng)性風(fēng) 險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)需要建立起“應(yīng)收 賬款動(dòng)態(tài)跟蹤——超額授信——清 收監(jiān)控——逾期預(yù)警”管理機(jī)制， 實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款全流程、全方位的 風(fēng)險(xiǎn)管控。
3.風(fēng)險(xiǎn)防控集中管理。企業(yè)依 托司庫(kù)體系，通過(guò)挖掘風(fēng)險(xiǎn)因素、 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)閾值，針對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等不同種類(lèi) 的資金風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī) 制，形成事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事 后分析的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。
資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè) 缺乏對(duì)資金流動(dòng)性的統(tǒng)籌管理，而 導(dǎo)致企業(yè)雖然有清償能力，但無(wú)法 以合理成本及時(shí)獲得充足資金以應(yīng) 對(duì)到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防范流動(dòng) 性風(fēng)險(xiǎn)需要對(duì)資金流入、流出的全 流程進(jìn)行全面梳理與監(jiān)控分析，事 前對(duì)異常支付進(jìn)行攔截，事中利用 可視化看板對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控， 事后對(duì)大數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行迭代優(yōu) 化，最大程度降低付款排期錯(cuò)配、 資金儲(chǔ)備不足等資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
資金合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)司 庫(kù)管理制度健全性、系統(tǒng)完備性、

監(jiān)管有效性等存在不足，在開(kāi)展業(yè) 務(wù)與實(shí)施管理過(guò)程中未能遵循法律 法規(guī)，而使企業(yè)遭受監(jiān)管處罰以及 財(cái)務(wù)損失?；谫Y金合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn) 生的原因，企業(yè)需要內(nèi)嵌并固化風(fēng) 險(xiǎn)防范要點(diǎn)于信息系統(tǒng)之中，并基 于業(yè)務(wù)邏輯和歷史合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)事 件，建立異常業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型， 對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生全程進(jìn)行監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)識(shí) 別預(yù)警。
資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)前、 中、后臺(tái)分離且相互制衡的資金風(fēng) 險(xiǎn)管理機(jī)制不完備、管理制度覆蓋 不全面、系統(tǒng)校驗(yàn)不完整等因素， 而導(dǎo)致的資金被侵占、挪用等后果。 因而，防范資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)可從以下 幾點(diǎn)出發(fā)：第一，企業(yè)定期對(duì)防范 舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)制度、文件統(tǒng)一組 織培訓(xùn)學(xué)習(xí)；第二，根據(jù)制度要求 在信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌預(yù)警機(jī)制，在事 中管控舞弊風(fēng)險(xiǎn)；第三，深度剖析 既往的舞弊風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的原因以 及舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺陷，完善 舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
4.戰(zhàn)略決策集中管理。戰(zhàn)略決 策模塊的指標(biāo)分析、決策支持等職 能是戰(zhàn)略型司庫(kù)管理階段的建設(shè) 內(nèi)容。
指標(biāo)分析基于企業(yè)的商業(yè)模 式、經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈，結(jié)合企業(yè)資金業(yè) 務(wù)需求以及管理訴求，自上而下明 確具體管控要求，制定貼合業(yè)務(wù)分 析場(chǎng)景與主題的資金分析指標(biāo)體 系。通過(guò)梳理企業(yè)分層分域司庫(kù)管 理指標(biāo)體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)防控資 金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升資金運(yùn)營(yíng)效率、 為業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。
決策支持是指企業(yè)通過(guò)司庫(kù)管 理全面挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，為企業(yè)重大

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資決策、資本結(jié)構(gòu) 優(yōu)化提供支持。企業(yè)需要基于自身 的資金業(yè)務(wù)管理重點(diǎn)，制定貼合自 身特點(diǎn)的分析場(chǎng)景與主題，通過(guò)高 度適配的指標(biāo)分析體系與分析模型 實(shí)現(xiàn)資金管理可視化，支持資金管 理決策。
(四)司庫(kù)體系的管理保障
1.管理模式選擇。企業(yè)司庫(kù)管 理模式的確定是司庫(kù)職能有效發(fā)揮 的基礎(chǔ)，而管理模式的選擇需要對(duì) 企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、司庫(kù)管理定位、 司庫(kù)管理權(quán)限、企業(yè)自身資金管理 現(xiàn)狀等因素進(jìn)行綜合考量。司庫(kù)管 理模式可根據(jù)集中程度劃分為分權(quán) 管理、部分集中管理以及高度集中 管理三類(lèi)，不同類(lèi)型管理模式所對(duì) 應(yīng)的管理架構(gòu)不同。
集團(tuán)通過(guò)不同的管理模式實(shí)現(xiàn) 資金管理目標(biāo)，提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管控 能力，需要司庫(kù)管理架構(gòu)中的各部 門(mén)共同履行職能，并高效協(xié)同配合。 根據(jù)我集團(tuán)管理架構(gòu)以及職責(zé)切分 內(nèi)容、資金管理現(xiàn)狀以及信息化建 設(shè)程度綜合考量。
2.業(yè)務(wù)流程再造。司庫(kù)管理流 程設(shè)計(jì)需要對(duì)企業(yè)資金業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn) 行深入剖析，兼顧下屬各級(jí)單位司 庫(kù)管理現(xiàn)狀的共性與差異，明確企 業(yè)資金業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍、司庫(kù)管理流 程的步驟，深度梳理全級(jí)次司庫(kù)管 理流程并逐項(xiàng)細(xì)化落地。
3.建設(shè)管理制度體系。集團(tuán)司 庫(kù)管理制度在司庫(kù)體系建設(shè)中扮演 著至關(guān)重要的角色。它不僅需要統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)，確保各級(jí)別企業(yè)之間的信 息對(duì)稱(chēng)，為業(yè)務(wù)處理提供明確的指 導(dǎo)，還需要隨著管理職能和組織結(jié)
構(gòu)的調(diào)整進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和修訂，以全面滿(mǎn)足司庫(kù)管理的需求。
(五)建設(shè)司庫(kù)信息化平臺(tái)
隨著信息化和數(shù)字化技術(shù)的發(fā) 展，企業(yè)越來(lái)越依賴(lài)先進(jìn)的技術(shù)手 段來(lái)提升司庫(kù)管理的效率和效果。 借助信息化和數(shù)字化能力，企業(yè)能 夠更好地推動(dòng)司庫(kù)管理信息化建 設(shè)，并部署司庫(kù)管理數(shù)字化平臺(tái)， 從而實(shí)現(xiàn)全面降本增效、資金風(fēng)險(xiǎn) 防范以及智能決策。司庫(kù)管理信息化平臺(tái)涉及多個(gè)功能模塊，包括賬 戶(hù)管理、資金集中管理、票據(jù)管理 以及投融資管理等。這些功能模塊 不僅涵蓋了企業(yè)資金管理的各個(gè)方 面，而且通過(guò)系統(tǒng)功能架構(gòu)的整合， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息共 享和協(xié)同工作。
通過(guò)這些功能模塊的組合應(yīng) 用，企業(yè)能夠?qū)油獠啃畔⑾到y(tǒng)， 如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、OA 辦公平臺(tái)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)等。這種內(nèi)外信 息系統(tǒng)的集成，有助于消除信息孤 島，提高數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。 同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范和 管理，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力 支持。

作者單位 天津軌道交通集團(tuán) 有限公司