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 李 琳

司庫(kù)管理體系建設(shè)不僅是國(guó)有 企業(yè)響應(yīng)國(guó)資委管理要求，也是大 型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司發(fā)展的必然選 擇。作為一種高效的管理方法，它 運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)智化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以 資金集中和信息集中為重點(diǎn)，以提 高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、 防控資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn) 略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向， 對(duì)企業(yè)資金等金融資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān) 控和統(tǒng)籌調(diào)度。然而，在實(shí)踐中， 司庫(kù)體系建設(shè)中存在的問題也不容 忽視。因此，國(guó)有企業(yè)推行司庫(kù)體 系建設(shè)需要注意一些相關(guān)問題，以 確保其順利推進(jìn)和取得預(yù)期效果。

一 、司庫(kù)體系的概念與特征
司庫(kù)體系管理的本質(zhì)是一項(xiàng)現(xiàn) 代企業(yè)治理機(jī)制，是企業(yè)集團(tuán)從戰(zhàn) 略及價(jià)值創(chuàng)造視角出發(fā)，依托財(cái)務(wù) 公司、資金中心等平臺(tái)，充分運(yùn)用 數(shù)字科技、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì) 集團(tuán)全系統(tǒng)資金等金融資源的集中 運(yùn)營(yíng)、統(tǒng)籌調(diào)度、實(shí)時(shí)監(jiān)控與優(yōu)化 配置。司庫(kù)體系管理具有以下特征： 1.動(dòng)態(tài)性：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)資金是一種事 后機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)反饋的報(bào)告環(huán)節(jié)提 供過去一定時(shí)期資金情況的靜態(tài)報(bào) 告。面對(duì)全球一體化發(fā)展和百年未 有之大變局，市場(chǎng)瞬息萬變，這種

報(bào)告機(jī)制已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需 要。司庫(kù)管理系統(tǒng)將從“靜態(tài)視角” 轉(zhuǎn)向“動(dòng)態(tài)視角”,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略角色 的全面轉(zhuǎn)變。在“動(dòng)態(tài)視角”下，
司庫(kù)管理體系通過介入企業(yè)產(chǎn)品生 命周期資金流動(dòng)的全過程， 實(shí)現(xiàn) 以價(jià)值創(chuàng)造為核心的實(shí)時(shí)控制。 2.集中性：司庫(kù)體系建設(shè)是一項(xiàng)系 統(tǒng)工程， 涵蓋管理制度、 管理機(jī) 制、信息系統(tǒng)等要素。將銀行賬戶、 票據(jù)管理、 資金預(yù)算與結(jié)算、 資 金集中等操作類業(yè)務(wù)和擔(dān)保管理、 債務(wù)融資、 供應(yīng)鏈金融服務(wù)等運(yùn) 營(yíng)類業(yè)務(wù)作為司庫(kù)管理的重點(diǎn)，均 納入信息系統(tǒng)，固化管理要求、規(guī) 范操作流程，實(shí)現(xiàn)穿透監(jiān)測(cè)。3.融 合性：司庫(kù)信息系統(tǒng)與其他信息系 統(tǒng)共享互通后形成數(shù)據(jù)資源，充分 利用相關(guān)數(shù)據(jù)資源建立從資金后端 到業(yè)務(wù)前端的全流程分析模型，能 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈全業(yè)務(wù)流程融合，為企 業(yè)重大經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略活動(dòng)提供決策支持。

二、國(guó)有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
(一)資金管理不能有效集中
國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大、管理 層級(jí)多，針對(duì)數(shù)量眾多的分子公司 賬戶監(jiān)管問題，集團(tuán)總公司一般會(huì) 與各大銀行簽訂《賬戶監(jiān)管合作協(xié) 議》。隨著集團(tuán)規(guī)模數(shù)量的發(fā)展壯

大，歸集銀行覆蓋不夠全面，部分 距離結(jié)算中心網(wǎng)點(diǎn)較遠(yuǎn)的基層單位 不具備簽訂協(xié)議的條件，或出于下 放經(jīng)營(yíng)權(quán)限原因，部分下屬公司擁 有獨(dú)立的銀行賬戶開立權(quán)、資金使 用權(quán)與融資決策權(quán)。因此這部分基 層單位的資金游離于監(jiān)管之外，無 法有效集中。
(二)沉淀資金不能有效運(yùn)用
對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)而言， 由于所屬企業(yè)眾多，存在較多沉淀 資金，容易導(dǎo)致寶貴的資金資源閑 置。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)下屬 其他企業(yè)可能又由于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快 或其他原因而出現(xiàn)資金短缺，需要 向金融機(jī)構(gòu)貸款或其他投資者融資 的情形，企業(yè)融資成本較高，從而 在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)“存貸雙 高”的奇怪現(xiàn)象。
(三)信息系統(tǒng)不夠安全便捷
國(guó)有企業(yè)集團(tuán)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng) 域比較多元，不同的業(yè)務(wù)板塊的經(jīng) 營(yíng)模式各不相同，各個(gè)分子公司資 金管理水平也不盡相同。財(cái)務(wù)信息 點(diǎn)多、面廣、來源復(fù)雜，相關(guān)數(shù)據(jù) 的收集、存儲(chǔ)、分析等工作需要強(qiáng) 大的信息系統(tǒng)支撐，財(cái)務(wù)管理和經(jīng) 營(yíng)業(yè)務(wù)才能夠有效整合對(duì)接。國(guó)有 企業(yè)集團(tuán)普遍存在信息系統(tǒng)性能偏 低，信息交流不暢，導(dǎo)致對(duì)資金統(tǒng)

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籌管理不足，資源利用效率低下等 問題。

三、司庫(kù)體系建設(shè)對(duì)資金管理 的作用
(一)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)存款 余額的集中管理
司庫(kù)體系模式是站在企業(yè)集團(tuán) 總部對(duì)資金集中管控需求的視角、 從戰(zhàn)略高度將資金作為企業(yè)統(tǒng)一調(diào) 配資源進(jìn)行合理配置，以應(yīng)對(duì)當(dāng)今 復(fù)雜金融經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)對(duì)金融資 金資產(chǎn)合理管理的資金管理模式。 集團(tuán)內(nèi)企業(yè)可以在不單獨(dú)協(xié)商的條 件下完成內(nèi)部企業(yè)的融資行為，資 金緊張的企業(yè)只需通過結(jié)算中心完 成內(nèi)部貸款申請(qǐng)并且基于集團(tuán)結(jié)算 中心日常業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行處理，而 資金有所結(jié)余的企業(yè)只需在集團(tuán)結(jié) 算中心完成從活期存款向定期存款 的轉(zhuǎn)化即可。這樣一方面可以更好 地解決資金浪費(fèi)問題，另一方面也 能夠進(jìn)一步提升資金利用率。
(二)以信譽(yù)帶動(dòng)融資的便 利性
構(gòu)建集團(tuán)銀行賬戶體系，強(qiáng)化 銀行賬戶統(tǒng)一管控會(huì)顯著提升其自 身信用、償債能力以及收益能力等， 繼而更有助于對(duì)外籌資。積極發(fā)揮 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的整體信用優(yōu)勢(shì)，強(qiáng) 化統(tǒng)籌融資能力，開展融資利率市 場(chǎng)化競(jìng)價(jià)，能最大限度降低融資成 本。通過統(tǒng)一管控，還有助于集團(tuán) 進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部擔(dān)保行為管 理，在提高信用能力的同時(shí)也有效 防范了信用風(fēng)險(xiǎn)。
(三)減少內(nèi)部資金結(jié)算環(huán)節(jié)
國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)發(fā)生的內(nèi)部關(guān) 聯(lián)交易，會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部資金結(jié)算業(yè)務(wù)。 在實(shí)施司庫(kù)體系前往往是通過外部 銀行完成的，資金到賬需要一定時(shí)

間，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用， 資金劃轉(zhuǎn)效率低下。而實(shí)施司庫(kù)體 系后不僅可以節(jié)約較多的環(huán)節(jié)，同 時(shí)還能夠有效提升資金劃轉(zhuǎn)率，付 款企業(yè)只需要通過系統(tǒng)輸入相應(yīng)付 款單，資金便能夠及時(shí)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)， 在沒有中間環(huán)節(jié)與時(shí)間間隔等因素 的影響下付款收款同一時(shí)間完成， 不但提升了劃轉(zhuǎn)效率，而且有效節(jié) 省了相關(guān)手續(xù)費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)低成本 高效率的內(nèi)部資金結(jié)算。

四、 司庫(kù)體系建設(shè)中存在的 問題
( 一)司庫(kù)體系頂層設(shè)計(jì)不 完善
頂層設(shè)計(jì)要以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為 導(dǎo)向，站在完善公司治理體系的高 度進(jìn)一步思考和論證，制定司庫(kù)體 系發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃和司庫(kù)信息系統(tǒng) 建設(shè)規(guī)劃，明確司庫(kù)體系建設(shè)總體 方案和實(shí)施路徑。 一方面，由于司 庫(kù)管理理念的缺陷，對(duì)司庫(kù)的定位 不清晰，司庫(kù)管理體系容易變成僅 是對(duì)資金集中管理的總結(jié)提升，而 在高級(jí)管理職能上缺乏考量，最終 難以滿足管理需要。另一方面，內(nèi) 部控制制度不夠完善，尤其是司庫(kù) 體系建設(shè)缺乏一定的系統(tǒng)性和連貫 性，存在職能交叉和權(quán)責(zé)不清的問 題，導(dǎo)致司庫(kù)體系建設(shè)缺乏動(dòng)力。
(二)財(cái)務(wù)管理信息化程度 不高
信息技術(shù)是司庫(kù)管理體系設(shè) 計(jì)的關(guān)鍵要素，如果僅有方案的設(shè) 計(jì)而沒有信息化系統(tǒng)的投入作為保 障，會(huì)影響方案實(shí)施的效果。大部 分國(guó)有企業(yè)集團(tuán)會(huì)受到軟件價(jià)格、 使用效果等問題的影響，信息化管 理系統(tǒng)僅能夠?yàn)槠髽I(yè)管理部門提供 會(huì)計(jì)信息，無法同時(shí)支持預(yù)算管理、

成本管控、資金管理、業(yè)務(wù)需求管 理等多元化的服務(wù)，無法充分發(fā)揮 財(cái)務(wù)信息化軟件的真正價(jià)值。
(三)缺乏滿足司庫(kù)建設(shè)要求 的復(fù)合型、應(yīng)用型人才
在橫向綜合能力方面，司庫(kù)管 理人員需要加強(qiáng)基于財(cái)資數(shù)據(jù)的經(jīng) 營(yíng)分析與財(cái)資預(yù)測(cè)能力，輔助業(yè)務(wù) 與戰(zhàn)略決策制定。在縱向?qū)I(yè)能力 方面，司庫(kù)管理人員需要更加深入 地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、金融以及其他專業(yè)知 識(shí)，能夠利用針對(duì)性的財(cái)務(wù)知識(shí)和 金融工具應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)資管理中的各 種挑戰(zhàn)。而從目前的現(xiàn)實(shí)來看，國(guó) 有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系 整體偏向于財(cái)務(wù)專業(yè)，金融科技領(lǐng) 域、大數(shù)據(jù)專業(yè)人才較為缺乏，這 在一定程度上影響了司庫(kù)體系建設(shè) 過程中的數(shù)據(jù)治理工作，進(jìn)而影響 司庫(kù)體系建設(shè)的整體推進(jìn)。這就要 求國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要加快培訓(xùn)與人才 引進(jìn)，加快培養(yǎng)“熟金融、懂財(cái)務(wù)、 知業(yè)務(wù)、善數(shù)據(jù)”的復(fù)合型人才， 推動(dòng)司庫(kù)體系建設(shè)工作。

五 、司庫(kù)體系建設(shè)應(yīng)用策略
(一)完善制度設(shè)計(jì)
司庫(kù)體系建設(shè)離不開完善的制 度管理體系，制度是管理的基礎(chǔ)， 只有各個(gè)子公司依據(jù)統(tǒng)一的管理制 度運(yùn)行，才可以使得集團(tuán)順利運(yùn)營(yíng)。 一是制定切實(shí)可行的資金資源管理 體制。建立賬戶管理制度，對(duì)集團(tuán) 以及子公司的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的管 理。集團(tuán)作為唯一的資金往來渠道， 將各分子公司的收入支出賬戶與集 團(tuán)賬戶聯(lián)通，將各分子公司的收入 支出全部納入資金池統(tǒng)一管理。對(duì) 融資、借貸和投資等進(jìn)行統(tǒng)一管
理，以此來提高資金的收益。對(duì)下 屬企業(yè)資金的流量流向進(jìn)行全程監(jiān)