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費(fèi)用的投入與管理是企業(yè)提質(zhì)增效的重要板塊，亦是企業(yè)資源配置的重點(diǎn)領(lǐng)域，是企業(yè)發(fā)展方向和實(shí)現(xiàn)路徑的集中表現(xiàn)，其重要性不言而喻。財(cái)務(wù)端的費(fèi)用核算數(shù)據(jù)背后，是費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)場(chǎng)景、業(yè)務(wù)邏輯及業(yè)務(wù)動(dòng)因等業(yè)務(wù)屬性。費(fèi)用復(fù)盤(pán)是在科學(xué)的方法論下推動(dòng)各級(jí)歸口管理部門(mén)有側(cè)重的深入業(yè)務(wù)，不斷地連接費(fèi)用管理業(yè)務(wù)端及財(cái)務(wù)端，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，久久為功提升費(fèi)用管理水平。

一、企業(yè)歸口費(fèi)用管理業(yè)財(cái)融合組織設(shè)計(jì)

（一）“業(yè)”與“財(cái)”的角色設(shè)計(jì)

企業(yè)的費(fèi)用類(lèi)型種類(lèi)繁多，既有和個(gè)人息息相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，也有和生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、研發(fā)等企業(yè)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)的費(fèi)用，如外協(xié)加工費(fèi)、安裝費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。

在業(yè)務(wù)端，有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)審核領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理部門(mén)（人），在財(cái)務(wù)端，有預(yù)算會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)以及資金會(huì)計(jì)共同參與費(fèi)用管理。其中歸口管理是指為發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)降本增效，依據(jù)部門(mén)職能職責(zé)和費(fèi)用科目性質(zhì)，將費(fèi)用科目由特定部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種管理方式。歸口管理部門(mén)（人）是指對(duì)某類(lèi)費(fèi)用實(shí)施歸口管理的職能部門(mén)（人）。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)由總經(jīng)理辦公室或綜合管理部歸口管理，外協(xié)加工費(fèi)、安裝費(fèi)由運(yùn)營(yíng)管理部歸口管理，技術(shù)服務(wù)費(fèi)則由技術(shù)管理部門(mén)管理等。(見(jiàn)圖1)

（二）“業(yè)”與“財(cái)”的職責(zé)設(shè)計(jì)

費(fèi)用管理按階段可分為費(fèi)用預(yù)算編制階段、費(fèi)用執(zhí)行（報(bào)銷(xiāo)）階段以及費(fèi)用評(píng)價(jià)階段。每個(gè)階段都是業(yè)財(cái)分工協(xié)作，共同完成。業(yè)務(wù)部門(mén)（含歸口管理部門(mén)）從總體職責(zé)來(lái)看，負(fù)責(zé)建立健全歸口費(fèi)用具體管理制度或管控措施、方式方法，加強(qiáng)職責(zé)范圍內(nèi)歸口費(fèi)用日常管理等；按階段劃分，主要負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算編制階段的合理性、必要性及經(jīng)濟(jì)性判斷，費(fèi)用執(zhí)行（報(bào)銷(xiāo)）階段的真實(shí)性判斷以及費(fèi)用評(píng)價(jià)階段的自評(píng)；財(cái)務(wù)部門(mén)從總體職責(zé)來(lái)看，負(fù)責(zé)建立健全歸口費(fèi)用管理體系機(jī)制，加強(qiáng)歸口費(fèi)用日常管理等；按階段劃分，主要負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算編制階段的組織、審核與平衡，費(fèi)用執(zhí)行（報(bào)銷(xiāo)）階段的合規(guī)性審查以及費(fèi)用評(píng)價(jià)階段的組織、結(jié)果反饋等。

二、企業(yè)歸口費(fèi)用管理業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀

企業(yè)鋪開(kāi)歸口費(fèi)用管理機(jī)制后，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)（含歸口部門(mén)）的互聯(lián)互動(dòng)更加頻繁，如在組織體系、科目體系、職能職責(zé)切分等方面共同推進(jìn)，但是受限于對(duì)具體費(fèi)用業(yè)務(wù)的場(chǎng)景還原、重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取難度、人力等資源投入不足等等，費(fèi)用管理的業(yè)財(cái)融合仍存在堵點(diǎn)。

（一）費(fèi)用管理點(diǎn)多面廣，可試行業(yè)財(cái)融合型歸口管理機(jī)制，但較難完全進(jìn)入業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型管控階段

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，企業(yè)費(fèi)用科目接近100余個(gè)，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法全盤(pán)深入，必須由專(zhuān)業(yè)的部門(mén)和人員開(kāi)展歸口費(fèi)用管理；財(cái)務(wù)部門(mén)推進(jìn)各管理部門(mén)根據(jù)職能職責(zé)從管“業(yè)務(wù)”向管“業(yè)務(wù)+費(fèi)用”的職能轉(zhuǎn)變，比如行政保障部管理班車(chē)運(yùn)營(yíng)、水電能源、消防等業(yè)務(wù)，同時(shí)也負(fù)責(zé)通勤車(chē)費(fèi)、水電動(dòng)力費(fèi)、安防費(fèi)等費(fèi)用科目的歸口管理。

在角色轉(zhuǎn)變的初級(jí)階段，各歸口管理部門(mén)（人）更多的是從“統(tǒng)”計(jì)的角度去明確費(fèi)用口徑、規(guī)范數(shù)據(jù)歸集，分析財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)實(shí)對(duì)標(biāo)，壓降費(fèi)用總額或者費(fèi)用比率，但較難深入分析費(fèi)用業(yè)務(wù)發(fā)生動(dòng)因，梳理費(fèi)用業(yè)務(wù)邏輯，制定各科目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，研究控費(fèi)策略等，達(dá)到科學(xué)的費(fèi)用”管+控”目的。(見(jiàn)圖2)

（二）費(fèi)用預(yù)算編制環(huán)節(jié)對(duì)費(fèi)用需求的判斷不足，影響資源配置的精準(zhǔn)性

費(fèi)用資源配置的精準(zhǔn)性來(lái)源于對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性的綜合判斷。其中必要性的判斷主要來(lái)源于戰(zhàn)略解碼和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃端的輸入，也即基于戰(zhàn)略解碼的業(yè)務(wù)行動(dòng)路徑、業(yè)務(wù)行動(dòng)計(jì)劃與年度預(yù)算充分聯(lián)動(dòng)，與各職能領(lǐng)域重點(diǎn)工作充分銜接，保障費(fèi)用資源投入的方向大致正確。

費(fèi)用預(yù)算的合理性和經(jīng)濟(jì)性則依賴(lài)于各級(jí)歸口管理部門(mén)在審核業(yè)務(wù)部門(mén)編制的費(fèi)用預(yù)算時(shí)，是否了解業(yè)務(wù)，是否“懂行，內(nèi)行”，但現(xiàn)實(shí)情況中，組織架構(gòu)級(jí)別越高的歸口部門(mén)（人），由于離一線業(yè)務(wù)部門(mén)越遠(yuǎn)，缺乏深入業(yè)務(wù)了解費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因、費(fèi)用發(fā)生的場(chǎng)景、費(fèi)用計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程的管理抓手，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估費(fèi)用預(yù)算的合理性、經(jīng)濟(jì)性，容易造成資源的錯(cuò)配。

（三）費(fèi)用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)有待完善，業(yè)務(wù)層面的數(shù)據(jù)分析難以滲透

雖然現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部費(fèi)用管控方面積極采取信息化的費(fèi)用管控手段或模式，比如大部分企業(yè)集團(tuán)都上線了財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，集中處理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。但費(fèi)用管理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后或不完善，僅僅依靠財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)，難以滿(mǎn)足費(fèi)用的業(yè)務(wù)屬性分析。

例如集團(tuán)企業(yè)大多數(shù)上線了商旅管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，作為與財(cái)務(wù)共享差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，利用商旅業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以沉淀提前訂票天數(shù)、超標(biāo)次數(shù)、出差時(shí)長(zhǎng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)共享報(bào)賬數(shù)據(jù)，則可以分析到差旅費(fèi)用業(yè)務(wù)動(dòng)因?qū)用?，提出降本增效的業(yè)務(wù)改善建議；但如果其他重要科目沒(méi)有建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)（或者沒(méi)有建立全集團(tuán)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬），僅僅依靠財(cái)務(wù)共享報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，則無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)費(fèi)用業(yè)務(wù)屬性數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的捕捉與整合，導(dǎo)致費(fèi)用分析難以深入業(yè)務(wù)，進(jìn)而找不到費(fèi)用管控的關(guān)鍵點(diǎn)，使得控費(fèi)效果大打折扣。(見(jiàn)圖3)

三、企業(yè)歸口費(fèi)用管理業(yè)財(cái)融合工具設(shè)計(jì)：費(fèi)用復(fù)盤(pán)

復(fù)盤(pán)本是圍棋術(shù)語(yǔ)，是指每次博弈結(jié)束后，雙方棋手把已結(jié)束的對(duì)局再重復(fù)一遍，可以有效地加深對(duì)該盤(pán)對(duì)弈的印象，也可以找出雙方攻守的漏洞，是提高自身水平的好方法。復(fù)盤(pán)的英文是After　Action　Review（AAR），即行動(dòng)后學(xué)習(xí)機(jī)制，是目前知識(shí)管理實(shí)踐中應(yīng)用得最為廣泛的工具之一，也是一種機(jī)制化和系統(tǒng)化的總結(jié)反思。歸口管理部門(mén)通過(guò)在費(fèi)用領(lǐng)域開(kāi)展復(fù)盤(pán)，聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)主體和財(cái)務(wù)部門(mén)，在業(yè)財(cái)協(xié)作和互動(dòng)中，深入業(yè)務(wù)，摸清費(fèi)用邏輯。

（一）費(fèi)用復(fù)盤(pán)重點(diǎn)任務(wù)

費(fèi)用復(fù)盤(pán)的對(duì)象是企業(yè)費(fèi)用科目，以費(fèi)用復(fù)盤(pán)為手段，開(kāi)展多維數(shù)據(jù)分析，梳理費(fèi)用動(dòng)因，研究費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，制定控費(fèi)方案，推進(jìn)歸口費(fèi)用管理向管、控階段邁進(jìn)。
1.走入業(yè)務(wù)，開(kāi)展費(fèi)用復(fù)盤(pán)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析：站在業(yè)務(wù)視角，拆解費(fèi)用數(shù)據(jù)，開(kāi)展費(fèi)用發(fā)生數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)動(dòng)因分析、比率分析、項(xiàng)目構(gòu)成分析、費(fèi)用構(gòu)成分析、預(yù)算與實(shí)際偏差的原因分析等。

2.事項(xiàng)梳理，梳理職能域標(biāo)準(zhǔn)化清單：以職能域業(yè)務(wù)管理的視角，梳理重復(fù)性（如年年都需要做）發(fā)生的事項(xiàng)，工作標(biāo)準(zhǔn)化，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化；其他事項(xiàng)研究制定費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。

3.動(dòng)因分析，研究費(fèi)用科目預(yù)測(cè)模型：分解費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素，找出影響費(fèi)用波動(dòng)的因子，建立費(fèi)用預(yù)算金額估算模型，通過(guò)該模型可以較準(zhǔn)確的估計(jì)預(yù)算金額。

4.集思廣益，制定管控方式和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：基于現(xiàn)狀或問(wèn)題，提出每個(gè)科目的改善措施、降本措施，研究制定每個(gè)科目的管控方式和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）費(fèi)用復(fù)盤(pán)方法與路徑

作者經(jīng)過(guò)大量的研究以及PD-CA循環(huán)，逐步摸索出一套復(fù)盤(pán)方法論，包括預(yù)算對(duì)標(biāo)法、因素分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研法等三種方法，三者各有側(cè)重，既可以單獨(dú)使用也可組合使用。(見(jiàn)圖4)

1.預(yù)算對(duì)標(biāo)法（五步法）

步驟一：回顧目標(biāo)（Goal），對(duì)標(biāo)年度預(yù)算目標(biāo)，審視目標(biāo)管理的問(wèn)題，業(yè)務(wù)人員復(fù)盤(pán)預(yù)算編制的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，歸口管理人員找到評(píng)審費(fèi)用年初預(yù)算必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性的關(guān)鍵要素。

步驟二：梳理過(guò)程（Comb），歸口管理人協(xié)同業(yè)務(wù)人員梳理費(fèi)用業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)，挖掘是否有提質(zhì)增效的空間。

步驟三：評(píng)估結(jié)果（Result），將實(shí)際執(zhí)行情況與年初預(yù)算進(jìn)行對(duì)標(biāo)，聚焦結(jié)果與目標(biāo)差異。厘清哪些項(xiàng)點(diǎn)是預(yù)算外事項(xiàng)，哪些項(xiàng)點(diǎn)較預(yù)算節(jié)約或超支了。

步驟四：分析原因（Analysis），深入業(yè)務(wù)，摸清差異原因；明確差異點(diǎn)之后，順藤摸瓜按業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)找到差異原因并提出解決方案。
步驟五：總結(jié)規(guī)律（Insight）：通過(guò)調(diào)研各主體情況，梳理問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成目標(biāo)成果物。

2.因素分析法（三步法）

用數(shù)據(jù)分析的思維來(lái)做復(fù)盤(pán)。管理學(xué)大師德魯克經(jīng)典名言“你無(wú)法衡量的東西，你也無(wú)法管理”。數(shù)據(jù)分析并不是就現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)盤(pán)，而是應(yīng)精心設(shè)計(jì)復(fù)盤(pán)的框架和想要采集的信息，大致分為三個(gè)階段：

步驟一：設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)框架：設(shè)計(jì)你想要復(fù)盤(pán)的維度、你想要得到怎樣的結(jié)果，需要收集哪些信息，輸出《XX科目費(fèi)用數(shù)據(jù)分析底稿》，這個(gè)環(huán)節(jié)一定要協(xié)同業(yè)務(wù)單元?dú)w口人甚至是一線費(fèi)用管理人，充分調(diào)研討論制定；數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)既需要根據(jù)復(fù)盤(pán)的目標(biāo)選擇維度，也需考慮數(shù)據(jù)的可得性。

步驟二：數(shù)據(jù)埋點(diǎn)：對(duì)需要收集信息的地方進(jìn)行埋點(diǎn)，也就是對(duì)產(chǎn)生行為數(shù)據(jù)的地方用各種方式去記錄；這個(gè)環(huán)節(jié)非?？简?yàn)企業(yè)費(fèi)用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，若有線下業(yè)務(wù)臺(tái)賬，可直接利用；若有建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，則更加方便；如果靠臨時(shí)的手工收集，則工作量大。

步驟三：數(shù)據(jù)呈現(xiàn)：對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行呈現(xiàn)，進(jìn)行多維度多形式的統(tǒng)計(jì)和分析，采集的數(shù)據(jù)越精細(xì)，能夠分析的角度就越多，得到的結(jié)果就越準(zhǔn)確。

3.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研法（兩步法）

步驟一：以項(xiàng)目/活動(dòng)為支點(diǎn)開(kāi)展復(fù)盤(pán)

每個(gè)科目需下鉆到項(xiàng)目或活動(dòng)，提前設(shè)計(jì)、反饋、整理、分析現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研表格，鎖定問(wèn)題清單，高效現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研；若有業(yè)務(wù)臺(tái)賬或業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，則可直接利用并分析。

步驟二：聚焦重點(diǎn)，上下聯(lián)動(dòng)，摸清業(yè)務(wù)邏輯

選擇發(fā)生金額較大的費(fèi)用明細(xì)或異常項(xiàng)點(diǎn)，總部歸口管理部門(mén)協(xié)同下屬單位歸口管理部門(mén)、費(fèi)用業(yè)務(wù)發(fā)生的基層部門(mén)/人，全面復(fù)盤(pán)、還原業(yè)務(wù)場(chǎng)景，了解費(fèi)用發(fā)生過(guò)程，明確費(fèi)用發(fā)生動(dòng)因、費(fèi)用計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程、業(yè)務(wù)結(jié)算邏輯，摸清費(fèi)用業(yè)務(wù)邏輯。

①識(shí)別費(fèi)用發(fā)生的合理性、必要性；②費(fèi)用發(fā)生的組織過(guò)程是否高效？有無(wú)浪費(fèi)或是否存在提效空間？費(fèi)用發(fā)生的經(jīng)濟(jì)性；③弄清費(fèi)用計(jì)費(fèi)依據(jù)，每一個(gè)活動(dòng)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)量；④各主體費(fèi)用業(yè)務(wù)能否集約？通過(guò)規(guī)模效應(yīng)降本？⑤復(fù)盤(pán)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題及改善項(xiàng)點(diǎn)。

（三）費(fèi)用復(fù)盤(pán)實(shí)施與后續(xù)行動(dòng)

明確了費(fèi)用復(fù)盤(pán)的重點(diǎn)任務(wù)和方向，打通了費(fèi)用復(fù)盤(pán)的方法之后，就進(jìn)入了費(fèi)用復(fù)盤(pán)的實(shí)施及后續(xù)行動(dòng)階段，費(fèi)用復(fù)盤(pán)實(shí)施階段最為重要的節(jié)點(diǎn)是組織一場(chǎng)各利益相關(guān)方，特別是高層領(lǐng)導(dǎo)都出席的復(fù)盤(pán)會(huì)，在會(huì)議上對(duì)復(fù)盤(pán)的成果物進(jìn)行研討，達(dá)成共識(shí)，推動(dòng)下一步工作。

1.實(shí)施環(huán)節(jié)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)——高層復(fù)盤(pán)總結(jié)會(huì)

開(kāi)場(chǎng)：清楚闡述復(fù)盤(pán)的背景和目的，宣布會(huì)議的議程，強(qiáng)調(diào)會(huì)議的規(guī)則，營(yíng)造開(kāi)放坦誠(chéng)的氛圍，鼓勵(lì)大家跳出自身的視角從全局思考、權(quán)衡、判斷問(wèn)題。

內(nèi)容輸入：將會(huì)前收集的信息分享給參會(huì)者，拉齊大家的認(rèn)知。

討論：結(jié)合輸入內(nèi)容和復(fù)盤(pán)的關(guān)鍵議題穿插進(jìn)行討論，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的提問(wèn)和反饋進(jìn)行引導(dǎo)，深入討論解決方案及行動(dòng)計(jì)劃。過(guò)程中可以安排記錄人員對(duì)討論的關(guān)鍵過(guò)程和決策進(jìn)行記錄。

結(jié)論：形成初步的行動(dòng)計(jì)劃，對(duì)整體復(fù)盤(pán)進(jìn)行總結(jié)。

2.　沉淀與行動(dòng)

復(fù)盤(pán)形成的沉淀是團(tuán)隊(duì)集體智慧的凝結(jié)。得失經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)結(jié)論可以同步給組織內(nèi)的相關(guān)人員。另外，復(fù)盤(pán)形成的行動(dòng)計(jì)劃也需要落實(shí)到對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)人的工作計(jì)劃中，并在后續(xù)進(jìn)行跟進(jìn)和落實(shí)。復(fù)盤(pán)能否成功，業(yè)務(wù)決策者的參與程度是最重要的因素。因此，事先和決策者進(jìn)行充分對(duì)焦，確保復(fù)盤(pán)的目的和產(chǎn)出、核心議題符合最高領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略意圖就變得尤為重要。同時(shí)在準(zhǔn)備復(fù)盤(pán)的過(guò)程中，與參會(huì)的關(guān)鍵人群，如決策者的核心下屬，財(cái)務(wù)、法務(wù)、人力等業(yè)務(wù)部門(mén)的最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，收集大家對(duì)復(fù)盤(pán)的期待和建議，獲取相關(guān)當(dāng)事人的支持，也是確保復(fù)盤(pán)取得成功的重要保障。在參加人數(shù)和地點(diǎn)方面，人數(shù)盡量控制在一定范圍內(nèi)，確保每個(gè)人有比較充分的發(fā)言機(jī)會(huì)；場(chǎng)地最好不在辦公樓內(nèi)，避免在會(huì)議過(guò)程中參會(huì)人員被其他事務(wù)打擾。

四、預(yù)期效果

利用復(fù)盤(pán)工具，不斷賦能業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，提升支出效率與效益。

（一）輸出費(fèi)用事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化清單

通過(guò)持續(xù)的費(fèi)用復(fù)盤(pán)，從底層數(shù)據(jù)及各領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動(dòng)中，提煉每年都需要支出的固定事項(xiàng)，逐步實(shí)現(xiàn)常態(tài)工作標(biāo)準(zhǔn)化、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）建立重點(diǎn)費(fèi)用科目費(fèi)用基線

通過(guò)持續(xù)的費(fèi)用復(fù)盤(pán)，找到“需要管、能夠管、管得住”的重點(diǎn)科目，針對(duì)其制定數(shù)量與價(jià)格的雙重基線，在價(jià)格方面，推行供應(yīng)商集中采購(gòu)、建立支出標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)價(jià)格基線，在數(shù)量方面，聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)分不同業(yè)務(wù)場(chǎng)景建立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)消耗指南。

（三）建立費(fèi)用預(yù)算預(yù)測(cè)模型

通過(guò)持續(xù)的費(fèi)用復(fù)盤(pán)，分解費(fèi)用的驅(qū)動(dòng)因素，找出影響費(fèi)用波動(dòng)的因子，并結(jié)合費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化清單及重點(diǎn)科目費(fèi)用基線，建立費(fèi)用預(yù)算金額估算模型，為未來(lái)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)費(fèi)用金額提供依據(jù)。

（四）完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)搭建，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可得可視

通過(guò)持續(xù)的費(fèi)用復(fù)盤(pán)，根據(jù)費(fèi)用科目的重要性程度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)和歸口管理部門(mén)建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的互補(bǔ)互通，可得可視，為提升費(fèi)用支出效率提供數(shù)據(jù)支撐。

五、水電動(dòng)力費(fèi)復(fù)盤(pán)實(shí)踐

水電動(dòng)力耗費(fèi)是制造企業(yè)一個(gè)長(zhǎng)期和不間斷的資源消耗過(guò)程，當(dāng)期和長(zhǎng)年累積的數(shù)額極為可觀，重視資源消耗，合理規(guī)劃益處良多，一是企業(yè)可以降低制造成本，促進(jìn)降本增效；二是可以合理利用資源，促進(jìn)節(jié)能減排；三是無(wú)需過(guò)多增加投入，即可產(chǎn)生節(jié)約效益。

基于此，公司成立了由總部財(cái)務(wù)、總部歸口管理部門(mén)、下屬業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)部門(mén)、下屬業(yè)務(wù)單位歸口管理部門(mén)、費(fèi)用管理專(zhuān)家?guī)斐蓡T構(gòu)成的水電動(dòng)力費(fèi)費(fèi)用復(fù)盤(pán)小組。通過(guò)復(fù)盤(pán)這一工具與抓手，聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)，綜合運(yùn)用預(yù)算對(duì)標(biāo)法、因素分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研法三種復(fù)盤(pán)方法，以財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，設(shè)計(jì)動(dòng)因表單，收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，開(kāi)展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，找尋水電動(dòng)力費(fèi)用驅(qū)動(dòng)因素，挖掘降本空間，建立預(yù)算估算模型，提升水電動(dòng)力費(fèi)的支出效率。

（一）設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)框架，分析拆解費(fèi)用動(dòng)因

水電動(dòng)力費(fèi)復(fù)盤(pán)小組成員以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為牽引，重點(diǎn)調(diào)研水電動(dòng)力費(fèi)消耗最多的單位及產(chǎn)線，通過(guò)深入業(yè)務(wù)，基層調(diào)研，還原業(yè)務(wù)場(chǎng)景，充分利用業(yè)務(wù)臺(tái)賬，了解費(fèi)用發(fā)生過(guò)程，梳理費(fèi)用計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程、業(yè)務(wù)結(jié)算邏輯，分析拆解得出費(fèi)用發(fā)生動(dòng)因。

（二）以業(yè)務(wù)邏輯及費(fèi)用動(dòng)因?yàn)楸荆O(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算分類(lèi)模型

結(jié)合以上分析，對(duì)每年水電動(dòng)力費(fèi)預(yù)算編制提出方法建議，可以較準(zhǔn)確的估算水電動(dòng)力費(fèi)預(yù)算金額：

1.生產(chǎn)類(lèi)單元的水電動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)依據(jù)上年度實(shí)際發(fā)生費(fèi)用及產(chǎn)能增減情況、產(chǎn)能與能耗關(guān)系制定，預(yù)算增減幅度應(yīng)小于產(chǎn)能增減幅度，原則上不得超過(guò)30%；

2.辦公類(lèi)單元的水電動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算，在沒(méi)有員工數(shù)、場(chǎng)地調(diào)整的情況下，應(yīng)根據(jù)依據(jù)上年度實(shí)際發(fā)生費(fèi)用制定，不得超過(guò)上年度5%；

3.有新改擴(kuò)投資項(xiàng)目單元的水電動(dòng)力費(fèi)預(yù)算調(diào)整，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目可研報(bào)告或?qū)I(yè)能評(píng)報(bào)告估算的能耗調(diào)整量，綜合考慮項(xiàng)目投入使用時(shí)間、當(dāng)?shù)厮姎馄骄鶈蝺r(jià)制定；

4.有辦公、生產(chǎn)、宿舍等場(chǎng)地新增或調(diào)整且未計(jì)入投資項(xiàng)目情形的單元，水電動(dòng)力費(fèi)預(yù)算調(diào)整參考公司內(nèi)部同類(lèi)型、同等規(guī)模的場(chǎng)地制定；

5.針對(duì)重點(diǎn)能耗單位的水電動(dòng)力費(fèi)預(yù)算，由總部歸口管理部門(mén)根據(jù)下達(dá)的能耗指標(biāo)統(tǒng)一制定；

6.水電氣平均單價(jià)參考各地區(qū)歷史值或地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。例如，2022年株洲地區(qū)電價(jià)0.80元/度（平均）、水價(jià)4.03元/噸、氣價(jià)3.18元/方。

（三）全面分析數(shù)據(jù)挖掘提效空間，分層分段策劃降本管控措施

秉持循序漸進(jìn)原則，每個(gè)階段制定降本目標(biāo)。先易后難，先解決通用問(wèn)題，再學(xué)習(xí)外部經(jīng)驗(yàn)，解決特定產(chǎn)業(yè)的專(zhuān)業(yè)難題，最后在雙碳背景下自主創(chuàng)新推試點(diǎn)，同步申請(qǐng)國(guó)家資金，開(kāi)源節(jié)流兩不誤。

1.第一階段：通用型降本措施

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：（1）通過(guò)全面的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，各單位電價(jià)差異大，部分單位平均每度電價(jià)較高，高于正常水平；（2）通過(guò)前往各單位實(shí)地調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)的節(jié)能降本空間比較大，問(wèn)題與現(xiàn)象具備通用性。

分析問(wèn)題：根據(jù)目前湖南省政策規(guī)定，月電費(fèi)總額=基本電費(fèi)總額+電量電費(fèi)總額，其中電費(fèi)總額的驅(qū)動(dòng)因素有結(jié)算方式（直供電/轉(zhuǎn)供電）、基本電費(fèi)計(jì)費(fèi)模式（按需量/按容量）、電量電費(fèi)的尖峰平谷價(jià)格。

各單位的能源管理人員，普遍身兼數(shù)職，忙于生產(chǎn)任務(wù)、服務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，對(duì)節(jié)能工作難以兼顧。此外，專(zhuān)業(yè)水平有待提高，業(yè)務(wù)人員對(duì)于電費(fèi)的收費(fèi)邏輯了解不全面，對(duì)電費(fèi)政策不熟悉，第一種情況是變壓器選型大，管理人員不了解基本電費(fèi)容改需政策；第二種情況是轉(zhuǎn)供電價(jià)差價(jià)收取不合理；第三種情況是前兩者結(jié)合。

解決問(wèn)題：（1）各個(gè)突破：總部歸口管理部門(mén)逐一電話指導(dǎo)，復(fù)雜問(wèn)題則采用現(xiàn)場(chǎng)協(xié)助辦理或談判支持方式幫扶。兩年來(lái)共指導(dǎo)12家單位，電費(fèi)累計(jì)降本約3000萬(wàn)元。（2）標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)：經(jīng)過(guò)調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司下屬單位能耗設(shè)備一致（除半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)外）、節(jié)能措施一致、問(wèn)題難點(diǎn)一致，可進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)，解決共性問(wèn)題，提高降本效率。

因此，總部歸口管理部門(mén)將機(jī)電組裝產(chǎn)業(yè)輔助動(dòng)力7大領(lǐng)域節(jié)能降本措施匯編成冊(cè)，增加實(shí)際應(yīng)用案例，進(jìn)行全面推廣，7大領(lǐng)域是指水系統(tǒng)設(shè)備改造、降低電費(fèi)、照明設(shè)備改造、中央空調(diào)設(shè)備改造、供暖設(shè)備參數(shù)調(diào)節(jié)、空壓機(jī)設(shè)備改造、變配電設(shè)備調(diào)整改造。

2.第二階段：專(zhuān)業(yè)型降本措施

現(xiàn)象：當(dāng)通用措施逐步落實(shí)到位，節(jié)能技改工作步入深水區(qū)，將重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)入專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)且能耗最大的半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)，由于半導(dǎo)體工藝穩(wěn)定性要求，即便不生產(chǎn)，工藝設(shè)備也必須處于通電待機(jī)狀態(tài)，恒溫、恒濕、電力、排氣、排水、CDA、PCW等輔助動(dòng)力能源消耗一個(gè)不能少。各項(xiàng)輔助動(dòng)力設(shè)備均“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，一項(xiàng)小的參數(shù)波動(dòng)，小則影響產(chǎn)品良率，大則影響安全經(jīng)營(yíng)。

措施：行業(yè)對(duì)標(biāo)，組織團(tuán)隊(duì)前往無(wú)錫華虹等行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)節(jié)能技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)標(biāo)關(guān)鍵能耗指標(biāo)；外部咨詢(xún)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)團(tuán)隊(duì)，聘請(qǐng)臺(tái)灣籍頂級(jí)行業(yè)專(zhuān)家，對(duì)半導(dǎo)體公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)節(jié)能診斷，出具專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)報(bào)告；專(zhuān)項(xiàng)攻堅(jiān)，跟據(jù)咨詢(xún)成果，制定一系列短中長(zhǎng)期節(jié)能技改計(jì)劃，總部歸口管理部門(mén)與半導(dǎo)體商定工作計(jì)劃，按實(shí)施難度、投資額逐步實(shí)施，實(shí)施策略一共四種：優(yōu)化調(diào)節(jié)、無(wú)投資類(lèi)措施，立即實(shí)施；投資小、見(jiàn)效快的措施，盡快實(shí)施；投資大、新技術(shù)類(lèi)措施，經(jīng)過(guò)詳細(xì)論證、參觀學(xué)習(xí)后實(shí)施；改動(dòng)大，難以實(shí)施的措施，暫列入技術(shù)儲(chǔ)備，新建項(xiàng)目實(shí)施。

成果：平均每年降本約1300萬(wàn)元。

3.第三階段：創(chuàng)新型降本措施

現(xiàn)象：雙碳戰(zhàn)略火爆全球，頭部企業(yè)紛紛探索低碳路徑，公司大舉進(jìn)軍雙碳產(chǎn)業(yè)。

措施：研用結(jié)合，結(jié)合公司產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，在公司內(nèi)部運(yùn)用低碳能源，創(chuàng)新制定實(shí)施路徑，開(kāi)展綜合能源、智慧園區(qū)等試點(diǎn)工程。其中綜合能源是指風(fēng)光儲(chǔ)充一體化，如公司田心工業(yè)園建設(shè)光伏、儲(chǔ)能，電氣創(chuàng)新平臺(tái)規(guī)劃充電樁，IGBT、研究院停車(chē)場(chǎng)規(guī)劃光儲(chǔ)充一體站；智慧園區(qū)是指安電消環(huán)一體化包括公司動(dòng)電能源信息化平臺(tái)建設(shè)及創(chuàng)新平臺(tái)規(guī)劃智慧園區(qū)項(xiàng)目。

成果：平均每年降本約100萬(wàn)元，成功申報(bào)節(jié)能減碳資金1500萬(wàn)元。

六、結(jié)語(yǔ)

復(fù)盤(pán)是一種良好的業(yè)財(cái)融合工具以及自我審視不斷提升能力水平的方法。在費(fèi)用管控進(jìn)入深水區(qū)的背景下，“標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化、集中化”的費(fèi)用管控趨勢(shì)不可阻擋，應(yīng)持續(xù)利用費(fèi)用復(fù)盤(pán)工具，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升費(fèi)用管控的效率和效益。